Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет и оплата имущественного налога по кадастровой стоимости». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Очень важно учитывать налоговый период, который для всех без исключения составляет календарный год (это указано в п. 1 ст. 379 НК РФ). Узнав какой налог на имущество организаций в онлайн калькуляторе, но не успев вовремя его заплатить, начинается начисление пени. Это не страшно, если сразу же исправить ситуацию и вернуть деньги. Чем дольше с этим тянуть, тем больше придется в итоге заплатить помимо основного долга.
Какие объекты подвержены налогообложению, а какие нет (актуальные изменения 2020 года)
Как уже говорилось, налог на имущество организаций рассчитать онлайн можно только в том случае, если знать, каких именно объектов это касается. Итак, расчет на собственность организаций актуален для:
- жилых зданий, которые не являются основными средствами и находятся в собственности;
- объектов, что подпадают под налог имущества физлиц и находятся в праве хозяйского ведения;
- недвижимость, что числится как доходное вложение или основное средств (исключая льготное).
Рассчитывать сумму налога на имущество организации будут в любом случае, даже если оно не эксплуатируется вообще или применяется не по назначению. Его определяют исходя из кадастровой стоимости объекта. Но есть объекты, для которых эта процедура не требуется. К таким относят:
- вещи, которые не могут быть предметом налогообложения (земельные участки, природные ресурсы, в том числе водные, средства что предназначены для обеспечения безопасности, культурное наследие и т.п.);
- освобождены благодаря льготам (их перечень можно увидеть в ст. 381 НК).
Как происходит перерасчет и возврат налога
По закону (п.7 ст.78 Налогового кодекса) ФНС рассматривает от граждан заявления, направленные с целью зачета или возврата налога, в трехлетний срок от даты уплаты налога (не позже). Также возможность возврата или зачета налога допускается законом (п.2.1. ст.52 Налогового кодекса) только за трехлетний налоговый период, предшествующий году поступления физлицу уведомления с перерасчетом. Т.е. в 2020 году получение налогового перерасчета за 2016 год полностью невозможно.
Если переоценка кадастровой стоимости объекта будет планово выполняться в следующем году, то на старую цену следует заявить оспаривание в текущем году. Нельзя оспорить прежнюю кадастровую цену после внесения новой оценки в ЕГРН (ст.403 Налогового кодекса).
Пpaвилa для физичecкиx лиц
- Нaлoгoплaтeльщик – любoй гpaждaнин, в coбcтвeннocти кoтopoгo нaxoдитcя нeдвижимocть. Пpи этoм oнa дoлжнa пoпaдaть пoд кpитepии oбъeктoв нaлoгooблoжeния (в cooтвeтcтвии c co cт. 401 НК PФ)
- Oбъeкт нaлoгooблoжeния – oпpeдeлённыe виды имyщecтвa. К ним oтнocятcя:
- Жилыe дoмa, квapтиpы, кoмнaты
- Пapкoвoчныe мecтa и гapaжи
- Иныe cтpoeния
- Нaлoгoвaя бaзa — кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (или инвeнтapизaциoннaя для peгиoнoв, нe пepeшeдшиx нa нoвый мexaнизм pacчётa пoшлины) (п. 2 cт. 402 НК PФ)
Пpи oпpeдeлeнии бaзы пpимeняют cиcтeмy нaлoгoвыx вычeтoв. C иx пoмoщью мoжнo cyщecтвeннo cнизить итoгoвyю cyммy пoшлины.
- Нaлoгoвый пepиoд – cpoк, зa кoтopый yплaчивaeтcя пoшлинa
Физичecкиe лицa плaтят нaлoг зa пpeдыдyщий кaлeндapный гoд. To ecть в 2019 гoдy oплaчивaютcя вce oбъeкты, кoтopым coбcтвeнник влaдeл в 2018. Oплaтить нyжнo дo 1 дeкaбpя.
- Нaлoгoвыe cтaвки
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к кaтeгopии мecтныx и eгo cтaвки ycтaнaвливaютcя мyниципaльными влacтями (Cт. 406 НК PФ). Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeны знaчeния, кoтopыe мecтныe влacти нe мoгyт пpeвышaть. Пoтoлoк cтaвки – 2%.
Чтoбы выcчитaть итoгoвый paзмep пoшлины ycтaнaвливaютcя кoнкpeтныe cтaвки. Oни oпpeдeляютcя кaждым мyниципaльным oбpaзoвaниeм caмocтoятeльнo (Cт. 406 НК PФ). Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeны бaзoвыe cтaвки, кoтopыe мoгyт быть yмeньшeны или yвeличeны мecтными влacтями, нo в paмкax oгpaничeний, нaлoжeнныx пoлoжeниями кoдeкca.
Бaзoвыe cтaвки cocтaвляют:
- Для вычиcлeний пo кaдacтpoвoй cтoимocти – oт 0 дo 2% (в зaвиcимocти oт xapaктepиcтик oбъeктa и peгиoнa).
B бoльшинcтвe cлyчaeв cтaвкa cocтaвляeт 0.1%. Mecтныe влacти имeют пpaвo yвeличить eё, нo тoлькo дo 0.3%. Taкoй ypoвeнь пoшлины пpимeним для cлeдyющиx cтpoeний:
- Жилыe дoмa и пoмeщeния
- Жилoй дoм нa этaпe cтpoитeльcтвa
- Cтpoeниe, xoтя бы чacть кoтopoгo пpизнaнa жилoй
- Пapкoвoчныe мecтa и гapaжи
- Xoзяйcтвeнныe cтpoeния, ecли иx плoщaдь — нe бoльшe 50 квaдpaтныx мeтpoв и oни pacпoлoжeны нa зeмeльныx yчacткax c нaзнaчeниeм для вeдeния личнoгo пoдcoбнoгo, дaчнoгo xoзяйcтвa, oгopoдничecтвa, caдoвoдcтвa или индивидyaльнoгo cтpoитeльcтвa.
Для pядa oбъeктoв нeжилoгo имyщecтвa, нaпpимep, тopгoвo-aдминиcтpaтивныx цeнтpoв, и нeдвижимocти дopoжe 300 млн pyб., cтaвкa cocтaвит 2% (cпиcoк yкaзaн в п.7 cт. 378.2 НК PФ, aбзaцe 2 п. 10 cт. 378.2 НК PФ).
Для вcex ocтaльныx oбъeктoв cтaвкa бyдeт paвнa 0,5%.
- Ecли pacчёт выпoлняют пo инвeнтapизaциoннoй oцeнкe — oт 0 дo 2% (в зaвиcимocти oт видa нeдвижимocти и peгиoнa).
Пpи пoдcчётe нaлoгa пo инвeнтapизaциoннoй cтoимocти, eё yмнoжaют нa кoэффициeнт-дeфлятop. Итoгoвaя цифpa paccчитывaeтcя oт пoлyчeннoй cyммы. Кoэффициeнт нaлoгa нa имyщecтвo в 2019 гoдy ycтaнoвлeн в paзмepe 1.518 (Пpикaз Mинэкoнoмpaзвития oт 30.10.2018 г. № 595).
Ocнoвныe cтaвки пo инвeнтapизaциoннoй oцeнкe:
- дo 300 тыc. pyб. — дo 0,1% (включитeльнo);
- oт 300 дo 500 тыc. pyб. — oт 0,1% дo 0,3% (включитeльнo);
- бoлee 500 тыc. pyб. — oт 0,3% дo 2,0% (включитeльнo).
Есть ли льготы на имущественный налог?
Исчерпывающий перечень льготников дан в ст. 407 НК РФ:
- награжденные орденами Славы трех степеней, званием «Герой России», Советского Союза;
- ветераны Отечественной и Гражданской войн;
- получившие степень инвалидности в детстве, несовершеннолетние инвалиды, взрослые с инвалидностью I и II гр.;
- участники военных операций СССР, республике Афганистан, других странах;
- вольнонаемные участники ВОВ;
- работники радиационных объектов, подвергшиеся действию радиации;
- офицеры и прапорщики, находящиеся на пенсии;
- потерявшие кормильца – военнослужащего;
- пенсионеры по возрасту;
- владельцы творческих мастерских;
- собственники загородных домиков, площадью меньше, чем 50 кв.м.
Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Самаре за 2018 год площадью 60 м². Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р.
Применим налоговый вычет, для этого необходимо рассчитать кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.
Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.
Ставка налогообложения для квартир в Самаре равна 0,1%
Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.
Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.
Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.
Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.
А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25. Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.
Порядок предоставления налоговых льгот
Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию, которую можно подать в любое время. Это можно сделать даже после расчета самого налога, в таком случае налоговая служба пересчитает его “задним числом”. Рекомендуется подавать соответствующее заявление заранее, до 1 апреля нового года. В данном случае льгота будет учитываться сразу.
ФНС сообщает о льготах:
Если вы владеете несколькими объектами одного вида, в заявлении необходимо указать, за какой из них вы хотите получить льготу. Менять объекты можно хоть каждый год, но важно это делать до 31 декабря оплачиваемого года.. Если не выбрать ни одного объекта — налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.
Пример: У пенсионера в собственности находится две квартиры: одна с кадастровой стоимостью 5 млн, другая — 1 млн. Поскольку первая квартира дороже, по умолчанию гражданин получит льготу за нее. Но при подаче заявления он может выбрать налоговые льготы для второй квартиры, но тогда за московскую придется платить. Выбор необходимо сделать до 31 декабря текущего года..
Если у данного гражданина имеется и частный дом, за него также можно получить льготы, так как по законодательству это другой тип недвижимости. Заявление на получение данной льготы он может подать когда угодно, но рекомендуется уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.
Как рассчитывается налог на имущество организаций
Более подробно о том, что такое налог на имущество организаций, вы можете прочитать в отдельной статье. Далее же будут просто описаны основные принципы расчета этого налога. Так, данный вид налогообложения с 2019 года более не касается движимого имущества и применяется только по отношению к недвижимости, которая состоит на балансе предприятий и используется при ведении коммерческой деятельности. Порядок этого расчета достаточно сложный.
Так, расчет налога проводится исходя из кадастровой стоимости имущества, причем необходимо проведение расчета стоимости всего имущества на каждый месяц в течение календарного года. При этом в зависимости от конкретного региона, где находится имущество, а также от типа имущества и его кадастровой стоимости изменяется и процентная ставка, применяемая при налогообложении.
Все это порождает множество сложностей, связанных с расчетом налога на имущество организаций, и даже несмотря на то, что сейчас этим налогом облагается только недвижимое имущество, необходимо тщательно проверять все подаваемые в ФНС сведения, касающиеся собственности организации. Отдельные виды организаций, например — религиозные структуры, могут быть освобождены от необходимости уплаты этого налога как полностью, так и в отношении лишь конкретных видов имущества.
Как рассчитать налог на имущество физических лиц
Теперь о том, кем рассчитывается налог на имущество. Организации должны считать его сами. Эта работа поручается, как правило, бухгалтерии – как подразделению, владеющему наиболее полной и обоснованной документально информацией. О том, как начисляется размер налога, уже рассказано выше. Остаётся лишь напомнить, что достоверность сведений о стоимости имущества контролируется, и технически проверка не составляет проблемы.
Заботу о правильности начисления налога на недвижимость граждан берёт на себя государство в лице ФНС РФ.
Регистрирующие органы отправляют Федеральной Налоговой Службе сведения о собственности физических лиц в течение десяти дней после приобретения объекта недвижимости (пункт 4 статьи 85 НК). Местное отделение ФНС, за месяц до 1 декабря (крайней даты зачисления средств) каждого года (то есть до 1 ноября), направляет уведомление, из которого можно узнать сумму и код бюджетной классификации.
Способ первый: налоговая база — по кадастру или по балансу?
Согласно методике определения налоговой базы по объектам недвижимости, разъяснённой в ст.375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Но в отношении некоторых объектов, которые внесены в ЕГРН, определение налоговой базы происходит на основе их кадастровой стоимости (отдельные нюансы оговорены в ст.378 НК РФ).
В первую очередь к таким объектам относятся:
- административно-торговые здания;
- нежилые помещения, предназначенные для офисов;
- торговые точки;
- точки общепита и бытового обслуживания населения;
- объекты недвижимости иностранных организаций;
- объекты недвижимости и незавершённого строительства, размещённые на участках земли с назначением «ведение личного подсобного хозяйства», «садово-огородническая деятельность» и (или) «ИЖС».
Очевидно, что, в соответствии с действующим законодательством, в случае с имуществом организаций действуют две схемы налогообложения: исходной точкой расчёта становится либо кадастровая, либо среднегодовая/балансовая стоимость объектов предприятия.
В большинстве случаев кадастровая стоимость оказывается заметно выше балансовой; немудрено, что собственники предприятий отнюдь не стремятся к тому, чтобы имеющиеся у них объекты недвижимости были зафиксированы в Перечне объектов недвижимого имущества, для которых именно кадастровая стоимость является налоговой базой.
Замечу, что такой Перечень ежегодно составляется в каждом регионе РФ. Он формируется с выше упомянутой ч.2 ст. 378 НК РФ. При этом необходимо учитывать рекомендации ФНС России, данные в Письме от 11 января 2021 г. № БС-4-21/195 «О рекомендациях по отдельным вопросам применения ст. 378.2 НК РФ». Согласно этому документу, невозможно применить двойное налогообложение по отношению к помещениям, которые находятся в здании, оценённом по кадастровой стоимости. Однако такая норма не делает кадастровую стоимость объекта ниже балансовой. Поэтому нет ничего удивительного в том, что собственники зданий/помещений, находящихся в упомянутых в Перечне объектах, при любой законной возможности стремятся исключить их оттуда.
Но как это сделать? «Зелёный свет» — тем, кто не занимается:
- оказанием бытовых услуг населению;
- сферой общественного питания;
- торговлей;
- сдачей в аренду помещений под офисы.
Чтобы убрать объект из Перечня, нужно иметь лицензии, договоры, а также уставные документы с указанными кодами ОКВЭД, подтверждающие, что вы не занимаетесь перечисленными выше родами деятельности. В этом случае можно не сомневаться, что ваше имущество будет исключено из списка кадастровых объектов. Спорные вопросы, как правило, успешно разрешаются в судебных инстанциях, — уже есть соответствующие прецеденты, подкреплённые положительными решениями Верховного суда РФ (№ 5-АПГ17-22, № 5-АПГ16-116).
Однако собственникам предприятий, чья деятельность подпадает под выше перечисленные виды, не следует опускать руки. Просто следите за регулярным обновлением того Перечня, который актуален для вашего региона — тем более, что никто не обязан извещать вас о включении вашей собственности в этот список. Изменения вносятся постоянно, благодаря чему в список попадают даже те объекты, которые теоретически не должны там находиться. И если вы сможете доказать, что вашему объекту там точно не место, настаивайте на своей правоте. Требуйте исключения объекта из Перечня и перевода на балансовую базу налогообложения.
Какую систему налогообложения выбрать для ИП
ИП также, как и юридические лица, могут работать на разных режимах. Какой режим подойдет конкретному предпринимателю, зависит от оборотов, численности, вида деятельности.
У ИП по сравнению с ООО выбор режимов шире. ИП могут работать на патенте (ПСН). Этот вариант подойдет для сезонной или временной работы. Правда, патент не дадут, если численность наемных работников свыше 15 человек. Чтобы не потерять право на применение ПСН, годовой доход не должен быть выше 60 млн рублей.
Для применения УСН и ЕНВД предприниматель может принять на работу до 100 человек. Для упрощенной системы есть ограничение по уровню дохода — не более 150 млн рублей в год.
Выбрав УСН, придется определить вариант учета. Можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход.
Если ИП планирует работать с крупными покупателями на общей системе, стоит подумать о выборе ОСНО.
Что делать, если не согласен с оценкой
Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.
«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.
В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.
Налоговая ставка по налогу на имущество
Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.
Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.
| В нашем примере, рассмотренном выше мы определили налоговую базу = 265308 руб.
Рассчитаем теперь непосредственно сам налог на имущество для ставки 2,2%: Налог на имущество = 265308 * 2,2% / 100%= 5837 руб. |
Показатели используемые в расчете
Исходя из вышеперечисленных факторов, влияющих на размер выплаты, следует отметить показатели, используемые в формулах (п. 8 ст. 408 НК РФ):
- КС (кадастровая стоимость) – стоимость объекта недвижимости, определяемая государством – кадастровой палатой. Фиксируется в документах Росреестра;
- ИС (инвентаризационная стоимость) – экспертная оценка недвижимости органами БТИ, исходя из квадратных метров жилья и израсходованных стройматериалов. Это своего рода субъективная оценка, значительно ниже рыночной стоимости;
- налоговые ставки от КС и ИС, определяемые на каждой отдельно взятой территории в соответствии с НК РФ, ст.406.
При расчете налога по КС применяются следующие значения показателя:
| 0,1% |
|
| 2% |
|
| 0,5% |
|
Налог рассчитывается по стандартной схеме: определяют его налоговую базу, также прибавляют вычеты и льготы, если налогоплательщик имеет на них право. Ставка зависит от региона, типа объекта и его цены.
Ранее налог рассчитывался только на основе инвентаризационной стоимости объекта. Регламентировал его ФЗ №2003-1. Но с 2015 года закон утратил силу. Теперь процесс имущественного налогообложения регламентируется Главой 32 НК РФ. В ней прописан новый порядок расчета.
Теперь он рассчитывается по кадастровой стоимости. Она отражает реальную цену объекта. Не завышает и не занижает ее. Каждый субъект РФ обязан перейти на новую систему расчетов.Те регионы, кто не успел подготовить соответствующие правовые акты, до сих пор применяют старую, инвентаризационную систему. До 1 января 2020 года перейти на новую систему обязаны все регионы страны.
Для облегчения перехода на новый принцип расчета налога, введены понижающие коэффициенты (п. 8 ст. 408 НК РФ). Они должны быть использованы при расчете по новым правилам (на основе кадастровой цены). Коэффициенты введены на первые 4 года действия нового законодательства (с 2015 года) и составляют:
- 0,2 — для 1-го этапа (за 2015 год)
- 0,4 — для 2-го этапа (за 2016)
- 0,6 — для 3-го этапа (за 2017)
- 0,8 — для 4-го этапа (за 2018)
Но федеральным законом № 334 от 03.08.2018, были внесены поправки в ст. 52 Налогового кодекса. Теперь коэффициент на 4-ый этап — 0,8 — отменен. Цель отмены — привести ставки в разных регионах к единому значению. Максимальный коэффициент составляет 0,6.
В регионах, где налогообложение недвижимости проводят по кадастровой оценке третий и последующие годы, будет применен коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Исключение — недвижимость торгово-офисного назначения (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).