Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Требование к акту выполненных работ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Возможна и такая ситуация – заказчик не подписал акт приема работ, хотя все свои обязательства исполнитель (подрядчик) выполнил. Обычно в подобных случаях вопрос о приеме и оплате выполненных работ рассматривается в суде.
Какой датой должен быть акт выполненных работ
Так вот если суд признал, что все условия договора подрядчиком выполнены, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату вступления в силу судебного решения. Об этом говорится в письме Минфина России от 2 февраля 2015 г.
№ 03-07-10/3962.
Таким образом, если организация работает по договору, который действует в течение нескольких кварталов, налог следует начислять в соответствии с названными письмами финансового ведомства. Если же договор заключен в рамках одного квартала, день передачи заказчику результатов выполненных работ (оказанных услуг) определите по дате подписания акта.
Почему переход на ЭДО может быть обязательным
Переход на электронный документооборот не только даёт преимущества. В некоторых случая он также обусловлен требованиями законодательства, согласно которым некоторые первичные документы должны быть предоставлены в налоговую исключительно в электронном виде через оператора ЭДО. Это обязательное условие, которое необходимо соблюдать. В противном случае организацию ждёт наказание за неправильное оформление отчётности.
Невыполнение требований по предоставлению первичных документов рассматривается как нарушение правил учёта. В случае такого нарушения предусмотрены следующие штрафы:
- 10 тысяч рублей в случае нарушения в одном налоговом периоде;
- 30 тысяч рублей, если нарушения были в нескольких налоговых периодах;
- 20% от неуплаченной суммы налога или взносов, но не менее 40 тысячи рублей, если нарушение привело к занижению налоговой базы.
Кроме того, непредоставление первичных документов для налогового контроля также влечёт за собой штраф в размере 200 рублей за каждый документ. Помимо финансовых санкций, такое нарушение может привести к административной ответственности.
Наиболее популярные акты:
В строительной сфере одним из важных документов, который необходим для заказчика, является акт выполненных строительных работ. Это официальная бумага, которая отражает результаты проведенных работ и составляется в форме акта.
Акт выполненных строительных работ, также известный как акт КС-2, имеет важное значение в сфере строительства. Он является документом, который подтверждает факт выполнения определенного объема работ. Также в акте отражается информация по выплаченной сумме за выполненные работы и дополнительные расходы.
Для заполнения акта КС-2 есть инструкция, которая описывает, как правильно и полно отразить все необходимые данные. Также в инструкции указано, что должна содержать официальная бумага в соответствии с требованиями законодательства.
Он представляет собой один из видов первичной документации. Эта бумага подтверждает, что обязательства, которые были предусмотрены условиями соглашения, полностью исполнены.
Акт является двусторонним документом и подписывается обеими сторонами оформленного ранее договора — исполнителем и заказчиком.
Документ будет иметь юридическую силу и в том случае, если он подписан только одной стороной (имеется в виду подрядчик), но с обязательным отображением в нем факта отказа от подписания противоположной стороной. Но в этом случае дополнительно потребуются подписи свидетелей.
Акт выполненных работ — это защита от возникновения возможных споров и различных разногласий между контрагентами.
Если конфликт все же произошел, этот документ будет являться основным доказательством в суде.
Если заказчик недоволен результатом, все его претензии отображаются в акте.
Из основных нормативных-правовых документов, регулирующих данный вопрос, прежде всего можно выделить некоторые положения Гражданского Кодекса РФ, а именно:
- ст. 753 — устанавливает необходимость составления акта, который используется как доказательство факта выполнения работ или оказания услуг;
- ст. 752 — раскрывает некоторые нюансы, в том числе содержит информацию, использование которой поможет избежать недоразумений с налоговыми органами.
Кроме этого, стоит обратить внимание на Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402, в котором отображен факт отнесения акта выполненных работ к первичной документации.
Ещё один случай понуждения заказчика к приёмке выполненных работ
Такая ситуация редко встречается в практике, на семинаре задала вопрос о том, что делать в случае, когда заказчик полностью оплатил работы и уклоняется от принятия результата работ, ответа не получила. Задача нестандартная, поэтому делюсь опытом её решения.
Обстоятельства: Между Заказчиком и Подрядчиком заключён договор строительного подряда. Договором предусмотрено поэтапное выполнение работ.
- Заказчиком перечислен аванс (предварительная оплата) в размере 100% от стоимости работ.
- Работы по Договору полностью выполнены, произведена приемка основного объема работ, Сторонами оформлены Акты выполненных работ.
- Заказчик уклоняется от приемки заключительного этапа работ, Подрядчик приобретает статус должника, за которым числится задолженность в сумме неотработанного аванса.
- Как восстановить нарушенное право Подрядчика?
- Прежде всего, необходимо определить юридически значимые обстоятельства, которыми в данном случае являются:
- — факт выполнения работ в полном объеме и надлежащего качества;
- — факт необоснованного уклонения Заказчика от приемки результата работ.
- Подготавливаем доказательства необоснованного уклонения Заказчика от приемки работ, для этого необходимо:
— уведомить Заказчика о готовности работ к сдаче-приемке. Как следует из смысла п.1 ст. 753 ГК РФ Подрядчик обязан уведомить Заказчика о готовности к сдаче результата выполненных по договору строительного подряда работ;
— направить Заказчику Акт приемки выполненных работ, оформленный в одностороннем порядке, а также исполнительную документацию.
В данном письме лучше указать, что Заказчик, будучи надлежащим образом извещённым о готовности работ к сдаче, в нарушение положений п.1 ст.
753 ГК РФ приемку работ не организовал, мотивированный отказ от приемки работ в адрес Подрядчика не направил, а также предложить Заказчику подписать Акт выполненных работ.
- Подготавливаем доказательства выполнения работ в полном объеме и надлежащего качества:
- — акт приёмки объекта государственной комиссией (могут быть иные доказательства, например, заключение экспертизы).
- При выборе способа защиты нарушенного права нужно учесть следующее:
Положениями пункта 1 ст. 753 ГК РФ предусмотрена обязанность Заказчика, получившего сообщение Подрядчика о готовности к сдаче результата работ, немедленно приступить к его приемке.
Соответственно, предусмотренной пунктом 1 ст. 753 Гражданского кодекса РФ обязанности Заказчика принять результат выполненных работ корреспондирует право Подрядчика сдать (передать) результат работ.
В данном случае, действия Заказчика нарушают предусмотренное пунктом 1 ст. 753 Гражданского кодекса РФ право Подрядчика на приемку результата работ, оставляя его в статусе должника по данному обязательству.
Согласно положениям ст. 12 Гражданского кодекса РФ защита нарушенных прав, в числе прочего, осуществляется путем присуждения к исполнению обязанности в натуре.
- Заказчик выполненные работы оплатил, однако от приемки результата работ и надлежащего оформления документов, удостоверяющих приемку, уклонился.
- Подписать Акт выполненных работ может только Заказчик, оснований для возложения указанной обязанности на другое лицо либо иных способов восстановления прав Подрядчика не имеется.
- В связи с этим, понуждение Заказчика к исполнению обязательства в натуре (приемка работ) является единственным способом защиты прав Подрядчика.
- Со ссылкой на указанную выше мотивировку подготавливаем исковое заявление о признании работ выполненными и исполнении в натуре обязательства по приёмке работ по договору подряда.
- В настоящем случае суд удовлетворил иск в полном объеме.
Дата определения налоговой базы при оказании услуг
В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ под услугой для налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления. Под реализацией услуг, согласно п. 1 ст. 39 НК РФ, понимается, в частности, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе. Особенности отражения операций, которые классифицируются как услуги, заключается в том, что они фактически реализуются не одномоментно, а в течение определенного времени.
Исходя из ПБУ 9/99, для признания выручки от оказания услуг должен быть оформлен первичный учетный документ, который подтверждает факт оказания услуги и соответствует установленным Законом о бухгалтерском учете требованиям.
Отметим, что существуют нормы о составлении акта о выполненных работах по договору подряда – ст. 720 ГК РФ и по договору строительного подряда – п. 4 ст. 753 ГК РФ. В силу ст. 783 ГК РФ общие положения о подряде (в том числе ст. 720 ГК РФ) применяются и к договору возмездного оказания услуг, если это не противоречит ст. 779 – 782 ГК РФ.
Если бухгалтеру необходимо выяснить, точно ли его организация оказывала именно услуги, то целесообразно обратиться к п. 2 ст. 779 ГК РФ, где прямо сказано, что договор возмездного оказания услуг заключается при оказании следующих видов услуг: связи; медицинских; ветеринарных; аудиторских; консультационных; информационных; услуг по обучению, туристическому обслуживанию. Многим из перечисленных видов услуг посвящены специальные нормативные правовые акты (например, в сфере информационных услуг – Федеральный закон от 27.07.06 № 149-ФЗ, в сфере туризма – Федеральный закон от 24.11.96 № 132-ФЗ, в сфере услуг связи – Федеральный закон от 17.07.99 № 176-ФЗ, Федеральный закон от 07.07.03 № 126-ФЗ и др.).
Перечень услуг, представленный в п. 2 ст. 779 ГК РФ, не является закрытым, в нем указано, что правила, установленные для договора возмездного оказания услуг, применяются к перечисленным и иным видам услуг, за исключением услуг, оказываемых по договорам, которые регулируются специальными главами Гражданского кодекса РФ. Отсюда следует, что договор возмездного оказания услуг можно заключить на оказание, например, юридических, охранных, рекламных услуг, а также услуг по предоставлению персонала, по ведению бухгалтерского учета.
В то же время положения гражданского законодательства о договоре возмездного оказания услуг не содержат требований об обязательном составлении документа, подтверждающего факт оказания услуг (например, акта оказания услуг), поскольку услуги потребляются заказчиком в процессе их оказания исполнителем. Составление акта является лишь подтверждением свершившегося факта потребления услуг. Стороны вправе установить условие, предусматривающее составление акта, а также порядок действий и сроки по оформлению этого документа (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Иначе говоря, необходимость составления акта и порядок его подписания сторонами можно предусмотреть в договоре.
При отсутствии акта оказания услуг организация-исполнитель может документально оформить факт признания выручки, составив внутренний документ, например, справку бухгалтера. Руководствуясь Законом о бухгалтерском учете и ПБУ 1/2008, организация самостоятельно выбирает вид и форму первичного учетного документа, которым оформляется факт хозяйственной жизни, в зависимости от характера факта, конкретных обстоятельств, в которых он совершается, установленного документооборота, распределения ответственности между работниками.
Претензии по выполненной работе
Если заказчик не подписал акт из-за несущественных недостатков, которые могли быть устранены (подрядчиком или заказчиком), то арбитры подтвердят обоснованность заявленных в иске требований, основанных на одностороннем акте сдачи-приемки, и примут решение о том, что такие недостатки не являются безусловным основанием для освобождения заказчика от их оплаты (определения ВС РФ от 19.01.16 № 305-ЭС15-16960 по делу № А41-73822/14, от 22.12.16 № 309-ЭС16-17949 по делу № А07-53/2016, от 18.01.17 № 309-ЭС16-19205 по делу № А07-5613/2015, от 23.05.17 № 308-ЭС17-6091 по делу № А32-6339/2015 и др.).
Если подрядчик в нарушение требований закона и условий контракта не известил заказчика о завершении выполнения работ и не вызывал его для участия в приемке результата работ, то судьи признают односторонние акты ненадлежащими доказательствами и откажут подрядчику в удовлетворении иска (определение ВС РФ от 11.02.16 № 309-ЭС15-15366 по делу № А50-23022/2014).
В ситуациях, когда результат работ не пригоден для использования (не имеет потребительской ценности для заказчика) или работы выполнены сверх предусмотренных контрактом объемов, односторонний акт не поможет подрядчику доказать наличие у заказчика задолженности.
Оформление актов в одностороннем порядке не поможет подрядчику получить плату за работы, выполнение которых не было предусмотрено контрактом и не согласовано с заказчиком (постановление АС Уральского округа от 09.12.19 № Ф09-8051/19 по делу № А47-1930/2019). Решение в пользу заказчика работ принято также в постановлении АС Поволжского округа от 23.07.19 № Ф06-49147/2019 по делу № А55-20426/2018 (определением ВС РФ от 25.12.19 № 306-ЭС19-21096 отказано в передаче дела на пересмотр) и других судебных актах.
Минфин России высказался о ситуациях в суде в письме от 27.09.19 № 03-07-11/74445. В случае если заказчик не подписал акт сдачи-приемки работ, но при этом имеется решение суда, из которого следует, что условия договора на выполнение работ подрядчиком выполнены, то днем выполнения работ для НДС следует считать дату вступления в законную силу решения суда. Следовательно, на эту дату у подрядчика возникает обязанность исчислить НДС со стоимости выполненных работ. Отметим, что эта позиция справедлива и для налога на прибыль.
Некоторые организации, не желая рисковать, включают в базу по налогам работы сразу – на дату составления акта. Чреваты ли такие действия? Могут ли налоговые органы при проверке, например, включить присужденные судом суммы во внереализационный доход, несмотря на то, что они уже однажды были включены в налогооблагаемую прибыль как доходы от реализации? Нет, не могут. Дело в том, что суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов (п. 3 ст. 248 НК РФ). Что касается НДС, то похожей нормы, к сожалению, нет в главе 21 НК РФ. Между тем такой же подход, на наш взгляд, применим и в отношении данного налога.
Алгоритм действий подрядчика должен быть ясен бухгалтеру.
Подрядчик после завершения работ должен известить заказчика об их готовности и пригласить его для приемки. В случае уклонения заказчика от подписания акта выполненных работ подрядчику следует подписать его в одностороннем порядке и направить заказчику.
Для подтверждения сдачи заказчику выполненных работ рекомендуется выполнить следующие действия.
Акт о выполненных работах (оказанных услугах) относят к внешним первичным учетным документам, и каждая фирма имеет право самостоятельно разработать и утвердить его форму. Заказчик и исполнитель должны договориться между собой и предусмотреть в тексте самого договора на выполнение работ (оказание услуг), как они будут оформлять сдачу-приемку выполненных работ (оказанных услуг) (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); Информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).
Многие бухгалтеры при получении актов выполненных работ (услуг) задаются вопросом, следует ли расшифровывать оказанные работы и услуги. Например, нужно ли указать просто «консультационные услуги» или же детально расписывать, в каких конкретно аспектах производилось это консультирование, каким специалистом (а их время зачастую стоит по-разному), сколько часов этого консалтинга было и т.д.
Требования к предоставлению акта освидетельствования скрытых работ
Перед предоставлением акта освидетельствования скрытых работ необходимо выполнить ряд требований. Во-первых, задокументировать все выполняемые работы, включая планы и схемы. Далее, провести осмотр и проверку выполненных работ специалистами, чтобы убедиться в их соответствии установленным нормам и требованиям.
В акте освидетельствования скрытых работ должны быть указаны основные характеристики работ, их объем и качество. Также необходимо указать все материалы и оборудование, использованные при производстве работ. Документ должен быть подписан ответственным лицом и заверен печатью организации, выполнившей работы.
Учитывая важность акта освидетельствования скрытых работ, необходимо точно соблюдать все требования к его предоставлению. Это гарантирует прозрачность и качество выполненных работ, а также обеспечивает надлежащую документацию для дальнейшего использования зданий и сооружений.
Бланк акта выполненных работ 2024 года
Бланк акта выполненных работ за 2024 год представляет собой унифицированную форму документа, который составляется в момент завершения работ или подписания договора о выполнении услуг. Этот образец акта важен для физических и юридических лиц, чтобы зафиксировать все изменения, которые произошли в ходе работ или услуг в течение года.
В акте важные моменты, такие как дата, наименование работ или услуг, стоимость, исполнитель и заказчик. Исполнитель должен быть грамотным в составлении акта, чтобы избежать недоразумений и споров в будущем.
Бланк акта выполненных работ за 2024 год предоставляется в различных форматах: Excel, Word и PDF. Это позволяет выбрать удобный формат и работать с актом в соответствии с предпочтениями и возможностями.
Использование бланка акта выполненных работ 2024 года упрощает процесс оформления документа и снижает риск ошибок или пропусков. При подписании акта стороны должны тщательно проверить все данные, чтобы убедиться в их правильности и полноте.
Бланк акта выполненных работ 2024 года является важным инструментом для фиксации состояния работ или услуг в определенный период времени. Он помогает установить точные параметры работы и является доказательством факта выполнения работ или предоставления услуг в соответствии со соглашением между сторонами.
Бланк акта оказанных услуг 2024 года
Бланк акта оказанных услуг 2024 года предназначен для оформления информации о выполненных работах и оказанных услугах. Этот акт составляется как документ, подтверждающий факт выполнения работ или оказания услуг. На акте указывается информация о заказчике, исполнителе, составе и объеме выполненных работ или оказанных услуг.
Заполнение акта оказанных услуг 2024 года осуществляется на бланке, который содержит предустановленные поля для ввода информации. В бланке акта указывается дата выполнения работ или оказания услуг, их точное наименование, стоимость, а также подписи и печати заказчика и исполнителя.
Для заполнения акта необходимо указать конкретные выполненные работы или оказанные услуги. Это могут быть различные виды строительных, ремонтных, консультационных, транспортных и других услуг. В акте также могут быть указаны дополнительные сведения о характеристиках работ или услуг.
Бланк акта оказанных услуг 2024 года является важным документом при взаимодействии между заказчиком и исполнителем. Он подтверждает выполнение работ или оказание услуг и может использоваться в дальнейшем для учета, расчетов и других целей. Поэтому правильное заполнение акта является важным шагом для обеих сторон.
Что делать после подписания акта
После подписания акта освидетельствования выполненных скрытых работ необходимо следовать определенным правилам и процедурам. Во-первых, необходимо проконтролировать правильность оформления акта, его заполнения и подписания. В акте должны быть указаны все скрытые работы, выполненные на объекте строительства. Также необходимо приложить все соответствующие документы, подтверждающие выполнение работ, включая перечень скрываемых работ и СДН.
Во-вторых, после подписания акта следует провести тщательную проверку выполненных работ и обнаруженных дефектов. Если в процессе такой проверки будут обнаружены недостатки или дефекты в скрытых работах, необходимо составить соответствующий акт обнаруженных дефектов и принять меры по их устранению.
В-третьих, после подписания акта освидетельствования скрытых работ и принятия мер по устранению дефектов необходимо готовить документацию для акта приемки выполненных работ (работы). Как правило, для такой приемки необходимо подготовить следующие документы: «Исполнительная документация по скрытым работам в строительстве», акты рабочей сдачи и приемки работ, справочное пособие к оформлению акта приемки выполненных работ и другие документы в зависимости от типа выполняемых работ.
Таким образом, после подписания акта освидетельствования выполненных скрытых работ необходимо приступить к проведению проверок, составлению дополнительных актов и готовке необходимых документов для полноценной приемки выполненных работ.