Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС разъяснила, как правильно заполнять платежки с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.
В какую налоговую адресовать платеж
Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:
| Налог | Место уплаты (перечисления) | Норма НК РФ |
|---|---|---|
| Налог на прибыль |
в федеральный бюджет – по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям; в бюджеты субъектов РФ – по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений |
п. 1, 2 ст. 288 |
| НДФЛ | по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения) | п. 7 ст. 226 |
| Страховые взносы | по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц | п. 11 ст. 431 |
| Транспортный налог | по месту нахождения транспортных средств | п. 1 ст. 363 |
| Налог на имущество организаций |
по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости – по месту нахождения объекта недвижимого имущества; по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости – по месту нахождения организации; по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс (в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе обособленного подразделения); по месту нахождения объектов недвижимого имущества, находящихся вне адресов организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс |
п. 13 ст. 378.2, п. 3, 6 ст. 383, ст. 384, ст. 385 |
| Земельный налог | по месту нахождения земельных участков | п. 3 ст. 397 |
Когда и как применять новые КБК
КБК на 2023 год регламентированы Приказом Минфина от 17.05.2022 г. № 75н. Документ скорректировали на основании Приказа Минфина от 22.11.2022 г. № 177н, который был опубликован 28.12.2022 г. Скорректированный список КБК начал действовать с 08.01.2023 г.
Существенные нововведения связаны с новыми КБК для уплаты страхвзносов, НДФЛ и акцизов. С 2023 года КБК по налогам, сборам и страхвзносам потребуется указывать в:
- уведомлениях о рассчитанных налогах и страхвзносах;
- платежных поручениях взамен уведомлений, когда налогоплательщик в течение 2023 года не уплачивает ЕНП, а перечисляет налоги, сборы и страхвзносы отдельными платежками;
- декларациях и расчетах по отдельным видам налогов и по страхвзносам.
С 2023 года уточнили КБК, которые предназначены для НДФЛ.
|
КБК |
Налог |
|
До 08.01.2023 г. применяются: |
|
|
182 1 01 02010 01 1000 110 |
НДФЛ с доходов в части суммы налога, которая не превышает 650 тыс. руб. (исключение — доходы, по которым расчет и уплата НДФЛ производится по ст. 227, 227.1, 228 НК) |
|
182 1 01 02080 01 1000 110 |
НДФЛ с доходов в части суммы налога, которая превышает 650 тыс. руб. (относится к доходам, которые превышают 5 млн. руб.) |
|
После вступления в действие поправок эти коды также используются, но уже с некоторыми оговорками. Эти КБК нельзя применять, чтобы перечислять НДФЛ с дивидендов. |
|
|
С 08.01.2023 г. дополнительно введены: |
|
|
182 1 01 02130 01 0000 110 |
НДФЛ, который не превышает 650 тыс. руб. |
|
182 1 01 02140 01 0000 110 |
НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. (касается дохода, который превышает 5 млн. руб.) |
Как заполнить платежное поручение по единому налоговому платежу в 2023 году.
Основной способ перечисления налогов и сборов с 2023 года — перевод средств в счет пополнения баланса ЕНП. Его можно пополнить через личный кабинет на сайте ФНС или обычным платежным поручением. В платежном поручении на пополнение ЕНП необходимо отразить следующие сведения:
- Данные плательщика, то есть предприятия или ИП,
- Данные получателя, то есть налогового органа,
- КБК единого налогового платежа.
В 2022 году в ходе эксперимента по вводу ЕНП применяется КБК 18201061201010000510. Возможно, этот же КБК оставят в 2023 году. В экспертном сообществе есть мнение о том, что КБК в скором времени могут полностью отменить. В этом есть логика, ведь для зачисления средств на единый налоговый счет достаточно ИНН плательщика.В платежке на пополнение ЕНС не заполняются следующие поля:
- 101 — статус плательщика,
- 105 — ОКТМО,
- 106 — код основания,
- 107 — код периода,
- 108 — номер документа,
- 109 — дата документа,
- 24 — назначение платежа.
Ошибки в платежных поручениях
Несмотря на множество руководств и инструкций, человеческий фактор никто не отменял. Мы все ошибаемся, это нормально.
Банк может не принять платежное поручение, если обнаружит в нем несоответствие ИНН и наименования, посчитает недостаточным описание назначения, если на расчетном счете не хватает средств для списания. При этом банк вправе не объяснять причину отказа. И в этом случае деньги не списываются.
Если вы обнаружили ошибку в платежном поручении на перечисление налога уже после списания, то вы можете написать заявление в ФНС, которое уточняет реквизиты вашего платежа. Уточнить можно основание платежа, тип, КБК, налоговый период и статус плательщика.
Из практики: ошибка по КБК в платежке в Пенсионный фонд решилась без писем, просто по телефону в разговоре с инспектором, который ведет организацию. Но такие случаи редки, поэтому будьте внимательны.
Если вы указали сумму больше чем нужно, то действовать нужно исходя из того, какой это налог или взнос. Потому что не все налоги можно зачесть в счет оплаты будущих периодов. Переплату можно вернуть на свой расчетный счет после сверки с ФНС или внебюджетным фондом.
При оплате меньше, чем нужно — как можно скорее доплатить разницу, чтобы не возникало недоимки и пеней.
Если же реквизиты были указаны неправильно для перечисления другому юридическому лицу или ИП, то банк может отменить платеж только до списания денежных средств. После списания вам придется связываться с фактическим получателем денег и решать вопросы о возврате самостоятельное. Банк не несет ответственности за реквизиты, которые вы указали неверно.
Мы разобрали, как заполнить платежное поручение. Самый главный совет — будьте внимательны. Перепроверяйте реквизиты получателя, назначение платежа, КБК и суммы. И тогда платежи будут приходить всегда только по адресу.
Порядок заполнения платежных поручений в 2020 году
Бланк платежного поручения остался прежним, его форма содержится в приложении 2 к Положению Центробанка РФ от 19.06.2012 № 383-П (ОКУД 0401060). А вот в правила заполнения платежек, утвержденные приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н, поправки в 2020 г. вносились.
Напомним основные требования, как должно проводиться заполнение платежного поручения 2020 года:
- Статус плательщика (101) обозначает лицо, производящее платеж: «01» — юрлицо, «02» — налоговый агент, «09» — ИП, и т.д.
- Перечисляя налоговые платежи, в отведенных для ИНН (60) и КПП (102) получателя полях указывают реквизиты ИФНС, а в поле «Получатель» (16) — регион, и в скобках — наименование конкретной ИФНС. Особенно внимательно следует заполнять номер счета Федерального казначейства (17) и название банка получателя (13) – при ошибке в этих реквизитах налог или взнос считается неуплаченным, и платить его придется заново, к тому же ИФНС насчитает пени за просрочку платежа, если срок уплаты уже прошел.
- КБК (104) должен быть действующим на момент уплаты и соответствовать перечисляемому налогу, или взносу. Напомним, что с 01.01.2017 г. страховые взносы, за исключением взносов на «травматизм», следует перечислять в ИФНС, поэтому, изменились и КБК по ним.
- Код ОКТМО (105) указывается по месту жительства ИП, месту нахождения юрлица, либо его имущества.
- Основание (106) при уплате текущих платежей обозначается как «ТП», при заполнении платежного поручения по требованию ИФНС в 2017 г., или ФСС – «ТР», погашение задолженности – «ЗД», задолженности по акту проверки – «АП».
- Период, за который платится страхвзнос/налог (107) : при основании «ТП» и «ЗД» указывается отчетный (налоговый) период, для «ТР» указывается дата требования, а для «АП» — «0».
- Тип платежа (110) – как правило «0».
Пример заполнения полей платежного поручения в 2020 году.
Сроки уплаты НДС в 2020 году
По общему правилу, НДС следует уплачивать не позднее 25 числа каждого месяца равными частями.
В 2020 году сроки уплаты НДС следующие:
1-я ч. оплаты за 4 кв. 2020 г. — 25.01.2017 2-я ч. оплаты за 4 кв.2016 г. — 27.02.2017 3-я ч. оплаты за 4 кв. 2020 г. — 27.03.2017 1-я ч. оплаты за 1 кв. 2020 г. — 25.04.2017 2-я ч. оплаты за 1 кв. 2017 г. — 25.05.2017 3-я ч. оплаты за 1 кв. 2020 г. — 26.06.2017 1-я ч. оплаты за 2 кв.2017 г. — 25.07.2017 2-я ч. оплаты за 2 кв. 2017 г. — 25.08.2017 3-я ч. оплаты за 2 кв. 2020 г. — 25.09.2017 1-я ч. оплаты за 3 кв. 2020 г. — 25.10.2017 2-я ч. оплаты за 3 кв.2017 г. — 27.11.2017 3-я ч. оплаты за 3 кв. 2020 г. — 25.12.2017
Если 25-е число выпадает на нерабочий день, то налог на добавленную стоимость следует оплатить не позже, чем в первый рабочий день после нерабочего дня. Об этом говорится в Налоговом кодексе РФ (пункт 7, статьи 6.1).
Таблица актуальных КБК по НДС на 2020 год
В таблице приведены коды бюджетной классификации по НДС (для уплаты налога, штрафов, пеней)
| Назначение | КБК для уплаты НДС | КБК для перечисления штрафов | КБК для перечисления пеней |
| при импорте товаров (на таможне) | 153 1 0400 110 | 153 1 0400 110 | 153 1 0400 110 |
| с реализации в РФ | 182 1 0300 110 | 182 1 0300 110 | 182 1 0300 110 |
| при импорте товаров из стран — участниц ТС (через налоговую службу) | 182 1 0400 110 | 182 1 0400 110 | 182 1 0400 110 |
Порядок уплаты обязательных платежей с 2023 года
|
Вид платежа |
Плательщики |
Способ уплаты |
|
Налог на прибыль |
Организации |
ЕНП |
|
Налог на имущество организаций |
Организации |
ЕНП |
|
НДС |
Организации и ИП |
ЕНП |
|
НДФЛ за работников |
Организации и ИП |
ЕНП |
|
НДФЛ, уплачиваемый иностранцами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента |
Иностранные работники на патенте |
Путем внесения НДФЛ отдельной платежкой |
|
НДФЛ, уплачиваемый физлицами самостоятельно (например, при продаже имущества) |
Физлица |
ЕНП |
|
Страховые взносы |
Организации и ИП |
ЕНП |
|
Единый налог по УСН |
Организации и ИП |
ЕНП |
|
Налог на профессиональный доход |
Самозанятые плательщики НПД |
Путем внесения НПД или ЕНП |
|
Транспортный налог |
Организации, ИП и физлица |
ЕНП |
|
Земельный налог |
Организации, ИП и физлица |
ЕНП |
|
Налог на имущество физлиц |
ИП и физлица |
ЕНП |
|
Единый налог в рамках ПСН |
ИП |
ЕНП |
|
Сборы за пользование объектами животного мира |
Организации, ИП и физлица |
Путем внесения сбора или ЕНП |
|
НДПИ |
Организации и ИП |
ЕНП |
|
Торговый сбор |
Организации и ИП |
ЕНП |
|
Налог на дополнительный доход (НДД) |
Организации |
ЕНП |
|
Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов, уплачиваемые самостоятельно плательщиками сборов в соответствии с главой 25.1 НК РФ |
Организации, ИП и физлица |
Путем внесения сбора или ЕНП |
|
Государственные пошлины, кроме госпошлин, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ |
Организации, ИП и физлица |
Путем внесения пошлины или ЕНП |
|
Государственные пошлины, в отношении уплаты которых судом выдан исполнительный документ |
Организации, ИП и физлица |
ЕНП |
Образец платежного поручения в 2020 году
Конкретная обстановка платежного задания необходимо наполнять весьма тщательно. Так как в случае если вы пропустите в их погрешность, ваш налог/взнос просто станет расцениваться невыплаченным. В соответствии с этим, будет необходимо вновь зачислять необходимую сумму налога/взноса в госбюджет, а кроме того оплатить штраф (в случае если погрешность вам заметите ранее уже после завершения определенного времени уплаты).
Центробанк, получая к выполнению платежное задание, приобретает в себе обязанность переместить результат валютных денег, пребывающих в счету плательщика, показанную в платежке валютную необходимую сумму в результат получателя, установленный далее ведь в платежном задании (п. 1 ст. 863 ГК РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ). Плательщик, подбирая конфигурацию безденежных расчетов платежными заданиями, должен точно придерживаться все без исключения нормативные условия, предъявляемые в 2020 г. к фигуре и системе наполнения реквизитов данного важного документа. Нарушение условий к вычисленному акту тянет с целью плательщика угроза покидания платежного задания в отсутствии выполнения (ст. 864 ГК РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ).
27 Июн 2020 stopurist 424
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Расписка в получении денег за квартиру первоначальный взнос образец
- Выписка о праве собственности на недвижимое имущество
- Как правильно составить коммерческое предложение о сотрудничестве
- Выписка из домовой книги или форма 9
КБК — код бюджетной классификации — представляет собой двадцатизначный код, который условно делится на восемь блоков. Для налога на добавленную стоимость структура блоков имеет следующий вид:
- 1-3 знакоместа — код адресата, которому отправлен платеж: «182» — территориальный орган ФНС, «153» — код Федеральной таможенной службы, используется при импорте продукции из стран не включенных в таможенный союз;
- 4 знакоместо — группа денежных поступлений: «1» — налоговые и неналоговые поступления;
- 5-6 знакоместа — вид налога: «03» — налог на продукцию, реализуемую на территории России, «04» — налог на импортируемую в Россию продукцию;
- 7-8 знакоместа — статья дохода: «01» — налог на добавленную стоимость на продукцию, реализованную на территории России; «04» — налог на добавленную стоимость на импортируемую в Россию продукцию;
- 9-11 знакоместа — подстатья дохода: для НДС — «000»;
- 12-13 знакоместа — код вида бюджета, в который направлены денежные средства: «01» — федеральный;
- 14-17 знакоместа — вид бюджетного платежа: «1000» — основной платеж, «2100» — перечисление пени, «3000» — уплата штрафа и др.;
- 18-20 знакоместа — категория получаемого государственным учреждением дохода: «110» — оплата налога.
Платёжка при оплате госпошлины
Сведения о плательщике укажите в таком же порядке, как и в платежке при уплате налогов. Исключение — поле 101. Заполните его так:
- если госпошлину администрирует налоговая инспекция, то укажите:
- «01» — если платит организация;
- «09» — если платит ИП;
- если госпошлину администрирует другой госорган — и организации, и ИП указывают «08».
Если платите пошлину за другую организацию или ИП, то есть особенности в заполнении платежки.
В полях 13 — 14, 16 — 17, 61 и 103 платежного поручения укажите реквизиты госоргана, который администрирует госпошлину, а также его банковские реквизиты:
- в поле 16 — сокращенное название органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное название госоргана, который администрирует пошлину.
Например, «УФК по г. Москве (ИФНС России N 26 по г. Москве)»;
- в полях 61 и 103 — ИНН и КПП госоргана, который администрирует пошлину. В нашем примере — ИНН и КПП ИФНС N 26 по г. Москве;
- поле 13 — название и место нахождения банка, в котором открыт счет получателя госпошлины. Например, «ГУ Банка России по ЦФО».
Если заполняете платежку в электронном виде с помощью программы, то поле заполнится автоматически, как только введете БИК банка получателя;
- поле 14 — БИК банка получателя;
- поле 17 — номер банковского счета получателя.
- Поле 15 заполняйте только в случае, когда госпошлину администрируют налоговые органы. В платежках на перечисление налоговых платежей в данном поле в обязательном порядке указывается номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)).
Имейте в виду, что не всегда госорган, в который вы обращаетесь, совпадает с госорганом, который администрирует уплату госпошлины.
Например, госпошлину за рассмотрение дела в арбитражном суде администрируют налоговые органы.
Значит, в платежке вам нужно указать реквизиты не арбитражного суда, а налоговой инспекции, где конкретный суд стоит на учете.
Администратора пошлины можно определить по первым трем цифрам КБК. Например, у налоговой службы — 182, у Росреестра — 321, а у МВД — 188.
В любом случае каждый раз, когда вам нужно заплатить пошлину, уточняйте реквизиты для ее уплаты. Если ошибетесь, платеж может не попасть в бюджет, тогда уплату не засчитают.
Вам нужно указать код УИН (если его сформировали для вас), КБК и другие данные о платеже.
Указывайте тот УИН, который госорган-получатель сформировал специально для вашего предстоящего платежа. Этот УИН вам должны сообщить, например, выдать квитанцию на оплату, где он будет указан.
УИН указывайте в поле 22 «Код» платежного поручения.
Если УИН вам не сообщили, ставьте «0» .
УИН — это уникальный код. Он формируется один раз для конкретного платежа. Каких-либо справочников УИН нет. Поэтому нельзя использовать УИН:
- из чужой квитанции;
- из образцов заполнения платежек;
- который был сформирован для вас в прошлый раз, даже если вы платили точно такую же госпошлину.
Если укажете не тот УИН, платеж не пройдет.
КБК указывайте в поле 104 платежного поручения.
В Приложении к Приказу Минфина России от 06.06.2019 N 85н содержится Порядок формирования и применения КБК. При этом все КБК по госпошлине приведены в Приложениях N N 1, 2 к Приказу Минфина России от 08.06.2020 N 99н.
Правила осуществления платежей по НДС
Документом, в котором производится расчет НДС, является декларация. Составляется она (если речь не идет о налоге, возникающем при импорте из государств-членов ЕАЭС) ежеквартально, охватывая данные за период, равный только что завершившемуся кварталу.
Поскольку НДС представляет собой налог, в отношении которого применяются вычеты, может возникнуть ситуация, когда сумма вычетов превысит налог по операциям, требующим начисления налога к уплате. Такая ситуация достаточно обычна для экспортеров. У прочих же плательщиков в результате произведенных в декларации расчетов налог, как правило, оказывается начисленным к уплате.
Поскольку НДС относится к числу перечислений, формирующих основную часть налоговых поступлений в бюджет (его сумма для налогоплательщика может представлять достаточно существенную величину), для этого налога установлен особый порядок платежей.
Его разрешено перечислять не единовременно, а разбивая начисленную сумму на 3 части, оплачиваемые помесячно в течение квартала, наступающего после того периода, в отношении которого сделаны начисления (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Срок платежа в каждом из месяцев квартала оплаты истекает в один и тот же день — 25 числа. Но он может смещаться на более позднюю дату, если попадает на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
С учетом этих правил сроки уплаты НДС 2021 представлены в таблице:
| Период | Дата платежа |
| 4 квартал 2021 года | 27.01.2020 |
| 25.02.2020 | |
| 25.03.2020 | |
| 1 квартал 2021 года | 27.04.2020 |
| 25.05.2020 | |
| 25.06.2020 | |
| 2 квартал 2021 года | 27.07.2020 |
| 25.08.2020 | |
| 25.09.2020 | |
| 3 квартал 2021 года | 26.10.2020 |
| 25.11.2020 | |
| 25.12.2020 | |
| 4 квартал 2021 года | 25.01.2021 |
| 25.02.2021 | |
| 25.03.2021 |
Если же налогоплательщику удобно сделать единовременный платеж, он может совершить такое перечисление, но только в первом из месяцев квартала, отведенного для оплаты, с соблюдением установленного для оплаты срока.
Как платят НДС: общий подход
Сумму НДС, рассчитанную по итогам каждого квартала 2021 года, нужно платить равномерно в течение следующих 3-х месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев.
ПРИМЕР
НДС, подлежащий уплате в бюджет за I квартал 2021 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня 2021 года.
Если 25-е число попадает на выходной или нерабочий праздничный день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, который идёт за этим нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Таким образом, заплатить НДС за I квартал 2021 года нужно в следующие крайние сроки:
- 25 апреля 2021 года включительно;
- 25 мая 2021 года включительно;
- 25 июня 2021 года включительно.
Закон обязывает клиентов банков для заполнения поручения использовать единую форму № 0401060. В стандартный бланк вписываются все необходимые данные и их обозначения.
Чтобы ускорить процесс оформления бланка, можно воспользоваться специальной бухгалтерской программой. Большую часть реквизитов она заполняет самостоятельно. Хотя и в этом случае нелишним будет проверить правильность вносимой информации. Для составления документа в бумажном виде достаточно скачать и распечатать бланк. После этого самостоятельно внесите всю необходимую информацию.
Выполняя перевод данным способом, понадобится оформить четыре экземпляра:
- Первый остается в банке. На его основании выполняется списание средств.
- Вторая копия отправляется в банк получателя. Здесь он и останется на хранении.
- Третий экземпляр прилагается к выписке, и считается официальным подтверждением перевода.
- Четвертая копия выдается отправителю. Она свидетельствует о том, что поручение принято банком к обработке.
Как составить платежное поручение на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа
Согласно статье 69 НК РФ ФНС может направить требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если налогоплательщик неверно рассчитал сумму налога, не уплатил налог или сделал это позднее установленного срока, а также в других случаях налоговых правонарушений.
Требование составляется в виде таблицы, где указывается сумма задолженности по налогу, размер пеней и штрафов.
Там же приводится срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, если налогоплательщик не погашает задолженность.
Форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@.
Пример требования Уплата недоимки и пени