Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Резидент и нерезидент иностранец: как определить и для чего это важно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часть 4 статьи 15 Конституции РФ устанавливает безусловный приоритет международных норм над нормами национального законодательства нашей страны. Это касается как налоговых правоотношений, так и социального страхования. К примеру, если международная норма статьи 73 Договора о ЕАЭС противоречит внутреннему закону РФ — статье 207 НК РФ, то применяться должны именно международные правила. Ставку НДФЛ 13% следует применять к доходам резидентов ЕАЭС, полученным с первого дня работы в РФ по найму. Можно отнести к работе по найму работы по трудовым и гражданско-правовым договорам в соответствии со статьей 96 Договора о ЕАЭС и статьей 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Какими документами можно подтвердить статус резидента?
Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:
-
копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;
-
миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
-
справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);
-
приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
-
авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);
-
свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;
-
справка, полученная по месту проживания в РФ;
-
договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;
- справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
Когда следует применять нормы Договора о ЕАЭС, а не НК РФ
В понятие «доход в связи с работой по найму» входит всякий доход, предусмотренный трудовым или гражданско-правовым договором. Причем деятельность осуществляется непосредственно на территории РФ. Это обязательное условие применения ставки НДФЛ 13% (см. письма Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256, от 17.07.2015 № 03-08-05/41341). В письме от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@ ФНС России уточняет, что факт нахождения сотрудника и работы в России подтверждается копиями страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, сведениями из табеля учета рабочего времени, данными миграционных карт, документами о регистрации по месту жительства (пребывания).
Обратите внимание, что такой порядок налогообложения не распространяется на резидентов ЕАЭС, работающих по договору с российским работодателем в другом государстве (например, дистанционно в Беларуси). В этом случае применяются общие правила: работодатель не должен удерживать НДФЛ с вознаграждения сотрудника-нерезидента РФ, полученного за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ).
Кто может обратиться за получением гражданства РФ
Получить гражданство России вправе совершеннолетние иностранцы, обладающие полной дееспособность, а также лица не имеющие никакого гражданства. Такие лица должны проживать на территории РФ и иметь ВНЖ как минимум 5 лет. Заявление подается как в отношении себя, так и в отношении своих несовершеннолетних детей, лиц под опекой.
Рассчитывать на гражданство могут и граждане, подавшее прямое прошение Президенту РФ. Как правило, это публичные лица, а также те, кто обладает особыми заслугами. Президент предоставляет гражданство на основании указа.
Кто может получить ВНЖ
Получить специальное разрешение могут определенные категории граждан. Среди них:
- совершеннолетний иностранный подданный, пользующийся РВП на протяжение 12 месяцев;
- высококвалифицированный специалист, его родственники, работающие более 6 месяцев на территории РФ;
- недееспособный иностранец, имеющий опекуна с российским гражданством или обладателем ВНЖ;
- люди, состоящие в браке с гражданами РФ (при условии, что союз не фиктивный);
- граждане Беларуси;
- реальные носители русского языка;
- переселенцы (в рамках социального проекта);
- беженцы с Украины, решившие переезжать в Россию на ПМЖ;
- рожденные на территории РСФСР, СССР;
- иностранцы, с отличием закончившие ВУЗы России.
Налоги и страховые взносы с белорусских граждан
Однако указанные условия в отношении граждан Белоруссии не применяются согласно пункту 1 решения Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22 июня 1996 г. № 4 «О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий». Это подтверждают разъяснения налоговых и миграционных служб в письмах ФНС России от 22 октября 2008 г. № ШС-6-3/751, ФМС России от 20 декабря 2007 г. N МС-1/9-25552.
Если по итогам налогового периода гражданин Беларуси будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, то условие пункта 1 статьи 1 Протокола не будет соблюдено и налог на доходы физических лиц с его доходов организация -налоговый агент должна удержать по ставке 30 процентов. На это указывают разъяснения в Письмах Минфина России от 21 февраля 2011 г. N 03-04-05/6-112, от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-32.
Ассоциация международныхавтомобильных перевозчиков
НДФЛ с доходов работников — граждан Белоруссии, Армении, Каз. При налогообложении доходов иностранного работника следует учитывать положения международных соглашений между РФ и страной, гражданином которой является работник (ст.
7 НК РФ). С 1 января 2015 вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.
Статьей 73 Договора предусмотрено, что в случае если одно государство-член (Армения, Беларусь, Казахстан, РФ) в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента (лица с постоянным местопребыванием) другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.
Положения этой статьи применяются к налогообложению доходов в связи с работой по найму, получаемых гражданами государств-членов. Таким образом, доходы в связи с работой по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, с 1 января 2015 года облагаются по налоговой ставке 13%, начиная с первого дня их работы на территории РФ. См. также письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-04-05/25727, от 27.01.2015 N 03-04-07/2703.
Соглашение с Республикой Беларусь Кроме того, между Российской Федерацией и Республикой Беларусь заключен Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года (Санкт-Петербург, 24 января 2006 г.) (далее — Протокол). В соответствии с п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся
Статус получателя дохода определяется по количеству календарных дней, которые человек фактически находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый резидент РФ – это человек, который находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый нерезидент – это человек, который находился в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Такой порядок следует из пункта 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Исключение предусмотрено только для:
- российских военных, служащих за границей;
- сотрудников органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ.
Такие граждане признаются резидентами независимо от того, сколько времени они проводят в России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, иной порядок установления резидентства могут содержать соглашения об устранении двойного налогообложения, подписанные Россией с другими государствами.
Обязателен ли для белорусов российский ИНН
В сети можно найти неоднозначные советы юристов и просто комментаторов относительно обязательности постановки на налоговый учет граждан Беларуси. Противники получения ИНН ссылаются на Договор между Республикой Беларусь и Российской Федерацией «О равных правах граждан», который вступил в силу еще 22 июля 1999 года. В данном нормативном акте, а конкретно в статье 7, говорится о равных с россиянами правах на трудоустройство для белорусов в России. И некоторые юристы, опираясь на данное предписание, называют неправомерными действия российских бухгалтеров, которые требуют идентификационный номер у белорусских работников.
Однако такие советчики, споря о том, нужен ли ИНН белорусам, работающим в России, забывают один важный факт.
Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ, постановке на налоговый учет подлежат организации и физические лица по месту их нахождения (проживания), а также по месту нахождения их имущества.
При этом под физическими лицами имеются в виду и граждане РФ, и иностранные граждане, и лица без гражданства.
Таким образом, ИНН белорусу получать обязательно, если на то есть основания. Закону неважно, иностранец или россиянин: если есть доходы – должны быть уплачены налоги. А для этого нужен идентификационный номер налогоплательщика.
В каких случаях гражданин является резидентом страны или нерезидентом
В отношении иностранцев можно выделить два понятия – резиденты и нерезиденты.
Эти термины важны в определении налоговой нагрузки на доходы иностранцев.
Резидент – это человек или организация, которые живут и действуют по законам России и зарегистрированы в нашей стране. Статья 207 НК РФ дает определение резидента.
Нерезидентами являются люди или компании, которые проживают или имеют регистрацию в другой стране, а действуют на территории России.
Деление на резидентов и нерезидентов определяется в первую очередь продолжительностью нахождения иностранца в нашей стране. С 2022 года произошли многочисленные изменения. Отразим критерии деления в таблице.
|
Признак |
Значение показателя до 2022 года |
Значения показателя после 2022 года |
|
Длительность нахождения иностранца в России |
Не менее 183 дней |
Не менее 90 календарных дней в течение 12 месяцев подряд |
|
Величина налоговой ставки по НДФЛ |
30% |
13% |
|
Центр жизненных интересов |
Не существовало такого понятия |
К центру жизненных интересов иностранцев относится: — недвижимое имущество на территории России в собственности иностранного гражданина — наличие гражданства — место проживания — наличие связей – личных и экономических |
Льготные категории граждан
Существуют определенные типы граждан, которые имеют льготы на получение ВНЖ в России.
К ним относятся:
- люди, имеющие российское разрешение на временное проживание;
- иностранцы, также имеющие РВП, а также принимающие официальное участие в специальных государственных программах по содействию властей в добровольном переселении;
- лица, получившие статус беженца или запросившие убежища на территории РФ (обязательно должен быть сертификат, подтверждающий это положение);
- доказавшие свою компетентность высококвалифицированные специалисты, а также их близкие родственники;
- несовершеннолетние дети, у которых минимум один из родителей является гражданином России или уже получил ВНЖ;
- политические беженцы из других стран;
- иностранцы, ранее являющиеся гражданами РФ, но отказавшиеся или потерявшие этот статус по разным причинам;
- недееспособные лица, у которых их официальный опекун или помощник имеет паспорт гражданина России или ВНЖ;
- жители Беларуси и Туркменистана.
Процесс оформления вида на жительство
После регистрации гражданину Беларуси можно подавать на ВНЖ. Обращаться нужно в ГУ МВД по вопросам миграции. Для этого предусмотрены такие способы:
- лично в часы приёма;
- через офис МФЦ;
- по почте (заказным письмом с описью вложения);
- с помощью портала госуслуг (после предварительной регистрации).
Заявление оформляется на специальном бланке, к нему прилагаются документы. Для белорусов срок рассмотрения составляет 3 месяца (в обычных условиях — 6). Соответственно, обращаться за ВНЖ желательно сразу после оформления временной регистрации.
Как можно заметить, процедура оформления ВНЖ и временного пребывания различаются. Основные отличия приведены в таблице:
| временная регистрация | ВНЖ | |
| Характер | уведомительный | разрешительный |
| Срок оформления | в день обращения (или получения письма) | в течение 6 месяцев |
Срок действия вида на жительство – 5 лет. При желании его можно продлить, каких-либо ограничений по количеству продлений нет.
Исчисление НДФЛ для белорусов не проживающих, но работающих в России
1. С учетом положений статьи 14 Соглашения вознаграждение, получаемое физическим лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве (гражданином Российской Федерации или Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве в течение периода нахождения в этом другом Договаривающемся Государстве, составляющего не менее 183 дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся Государстве.
В случае если по итогам налогового периода 2010 г. указанный сотрудник организации будет находиться в Российской Федерации менее 183 дней в календарном году, условие п. 1 ст. 1 Протокола не будет соблюдено и налог на доходы физических лиц с его доходов от источников в Российской Федерации должен быть удержан организацией — налоговым агентом по ставке 30 процентов.
Рекомендуем прочесть: Стоимость Питания В Детском Саду В Орле 2020
Паспорт гражданина Белоруссии.
Паспорт предоставит не только сведения о личности гражданина, но и подтвердит гражданство.
Вот небольшой список обязательных и дополнительных документов, которые потребуются белорусским гражданам, для того чтобы получить российский паспорт. Все документы предоставляются в орган, рассматривающий заявки в одном экземпляре. Также потребуются фотографии того, кто планирует стать гражданином России в количестве 3-х штук. Их размер — 3×4.
Еще одним документом при подаче заявки на получение гражданства России станет квитанция о том, что была уплачена пошлина государству или консульский сбор. Без бумаги, подтверждающей платеж, заявление даже не примут к рассмотрению, поэтому необходимо заранее оплатить пошлину/сбор.