Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно ПБУ 6/01, основные средства – это имущество, которое предназначено для использования фирмой более одного года в качестве средств труда (например, здания, станки и оборудование, вычислительная техника, транспорт), для управленческих нужд или для сдачи в аренду (лизинг) и способно приносить экономические выгоды (доход).
Театральные кресла – один из основных предметов мебели (инвентаря) в зрительных залах театра и не только. Как правило, данный термин является общим и включает в себя кресла, устанавливаемые в залах кинотеатров, филармоний, прочих культурно-зрелищных учреждений, в актовых залах учреждений образования, прочих госучреждений, а также, например, в холлах, конференц-залах, залах ожидания.
Театральные кресла отличаются от обычных видов кресел конструкцией. В первую очередь, они имеют откидное сиденье. Кроме того, поскольку эти кресла используются в местах массового скопления людей, к ним предъявляются особые требования по безопасности, надежности, износостойкости, функциональности, комфортности.
Такие кресла могут поставляться как в собранном виде (секциями), так и виде отдельных комплектующих, требующих сборки. Конструкция театральных кресел либо устойчива сама по себе, либо подразумевает крепление к полу.
В старом ОКОФ ОК 013-94 театральные кресла были прямо поименованы в составе производственного и хозяйственного инвентаря (код 16 3612390).
Согласно Переходным ключам по новому ОКОФ ОК 013-2014 кресла театральные следует относить на соответствующие позиции кода 330.31.01.1. Поскольку полный код ОКОФ (12 знаков) теперь формируется на основании кодировки продукции из ОКПД 2, для театральных кресел он будет таким:
-
330.31.01.11.150 «Мебель для сидения, преимущественно с металлическим каркасом»;
-
330.31.01.12.160 «Мебель для сидения, преимущественно с деревянным каркасом».
Переход на ФСБУ 6/2020 с 2022 года: что нужно учесть
Аналогичные признаки ОС для целей бухучета приведены в пункте 4 ФСБУ 6/2020 с дополнением того, что объектом основных средств считается актив, который имеет материально-вещественную форму.
Пока объект отвечает этим признакам, он должен учитываться в составе ОС.
А по остальным ОС, включая полностью самортизированные, на дату начала применения ФСБУ 6/2020 (это 1 января 2022 г.) нужно будет пересмотреть их балансовую стоимость.
После пересмотра она должна быть больше нуля. Для таких ОС должен быть пересмотрен (увеличен) оставшийся срок полезного использования, а также определена ликвидационная стоимость.
Ликвидационная стоимость — это расчетная величина, определяющая стоимость, которую фирма получила бы в случае выбытия ОС (включая стоимость материальных ценностей, остающихся от выбытия) после вычета предполагаемых затрат, которые могут возникнуть в связи с выбытием объекта. Для определения ликвидационной стоимости предполагается, что объект достиг окончания срока полезного использования и находится в состоянии, характерном для конца такого срока.
Ликвидационная стоимость считается равной нулю, если:
- фирма не ожидает поступления от выбытия объекта в конце срока полезного использования;
- ожидаемая сумма не является существенной;
- ожидаемая сумма не может быть определена.
Разницу между амортизацией, определенной по новым правилам, и амортизацией, учтенной ранее, нужно списать на нераспределенную прибыль (п. 50 ФСБУ 6/2020).
Нераспределенная прибыль увеличится на сумму амортизации, которая ранее начислялась (отражалась в расходах) быстрее. Ведь при вводе ОС в эксплуатацию срок полезного использования был установлен более короткий по сравнению с реальным (вновь установленным) сроком эксплуатации ОС. В течение оставшегося нового срока полезного использования будут признаны расходы, равные сумме амортизации, отраженной на счете 84 при переходе на ФСБУ 6/2020.
Поясним на примере.
Итак, обобщим все сказанное.
Если вы решили применять упрощенный способ перехода на ФСБУ 6/2020, то по состоянию на 1 января 2022 года вам нужно сделать следующее.
- Скорректируйте состав объектов ОС — спишите балансовую стоимость объектов, являющихся несущественными активами. Стоимостной лимит признания имущества в качестве ОС установите в учетной политике.
- Скорректируйте балансовую стоимость ОС. Для этого по каждому объекту установите ликвидационную стоимость.
- Проверьте применяемый срок полезного использования и способ начисления амортизации и измените их, если это необходимо.
- Рассчитайте по правилам ФСБУ 6/2020 сумму накопленной амортизации за истекший срок полезного использования исходя из:
— первоначальной стоимости (с учетом переоценок, если они проводились), сформированной до начала применения стандарта;
— установленной на дату перехода ликвидационной стоимости;
— способа амортизации, установленного ранее;
— срока полезного использования ОС, скорректированного на дату перехода;
— истекшего срока полезного использования на дату перехода.
5. Рассчитайте новую балансовую стоимость ОС путем вычитания из первоначальной стоимости с учетом переоценок суммы амортизации, накопленной за истекший срок полезного использования, рассчитанной по правилам ФСБУ 6/2020.
6. Прежнюю балансовую стоимость скорректируйте на полученную разницу путем корректировки суммы накопленной амортизации через счет 84 (п. 50 ФСБУ 6/2020).
В текущем году действуют следующие нормативно-правовые акты по учету ОС:
- ПБУ 6/01, регламентированное Приказом Минфина от 30.03.2001 г. № 26н — можно применять последний год;
- ПБУ 6/2020, регламентированное Приказом Минфина от 17.09.2020 г. № 204н — можно применять с этого года.
По обоим документам ведется упрощенный учет малоценных ОС, однако общий подход к их учету за последние годы существенно поменялся.
К примеру, в п. 5 ПБУ 6/01 указано, что активы, соответствующие всем признакам ОС, при стоимости в пределах лимита по учетной политике (но не больше 40 тыс. руб. за единицу) можно отражать в бухучете и бухотчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
А в п. 5 ФСБУ 6/2020 указано, что компания может принять решение о применении данного стандарта в отношении тех активов, которые соответствуют всем признакам ОС, однако имеют стоимость меньше лимита в учетной политике. Расходы на их приобретение или создание относятся к затратам периода, в котором они осуществлены.
Нужно учесть следующие моменты:
- в ПБУ указан разный порядок учета малоценных ОС. В ПБУ 6/01 — учитывать эти ОС в составе МПЗ, и это не сочетается с новым ПБУ 5/2019. В ФСБУ 6/2020 — сразу учитывать их в составе расходов;
- способ определения, каким ОС нужно присваивать инвентарный номер, а каким — не нужно. Согласно ПБУ 6/01 — устанавливается граница стоимости ОС, и все, что меньше, является МПЗ. При этом установлен максимальный уровень этой стоимости — 40 тыс. руб. И даже практически идентичные объекты могут включаться в разные группы, например, ноутбуки за 38 и 42 тыс. руб. Согласно ФСБУ 6/2020 — не устанавливается граница стоимости ОС, также нет указания на его измерение в ден. ед. Но имеется требование по определению лимита с учетом существенности, о котором указано в ПБУ 1/2008. Этот термин связан с требованием рациональности, о котором сказано в п. 6 и 7.4 указанного ПБУ.
В законодательстве нет особых переходных положений, а потому у компаний в 2021 г. могут возникнуть определенные трудности, если они не перейдут на ПБУ 6/2020. Они могут еще применять ПБУ 6/01, но им нужно будет особым образом учитывать малоценные ОС.
Если по конкретному способу ведения бухучета в федеральных стандартах нет ответа, то компании должны руководствоваться п. 7.1 ПБУ 1/2008. В нем сказано, что субъект должен разработать способ с учетом требований федерального и отраслевого законодательства о бухучете.
В этом случае хозяйствующий субъект использует такие документы как МСФО, федеральные и отраслевые стандарты бухучета, рекомендации по бухучету, например, от Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР. В данной рекомендации предлагается применять такой порядок бухучета ОС:
- выделяются группы основных средств, информация по которым заведомо несущественная. Действие проводится с учетом особенностей деятельности компании и структуры ее активов. При этом не используется стоимостной лимит, указанный в п. 5 ПБУ 6/01 для отдельных ОС;
- действие регулярно пересматривается, не менее 1 раза в год;
- при принятии такого решения расходы на ОС по несущественным группам независимо от стоимости конкретных объектов списываются в затраты по обычным видам деятельности в момент их осуществления;
- ОС по существенным группам независимо от стоимости конкретных объектов учитываются в общепринятом порядке.
К примеру, производственная компания может принять решение о том, что расходы на покупку офисной техника для бухгалтерии в пределах конкретной суммы за год является несущественным для бухотчетности. Соответственно, их можно списать в расходы, даже несмотря на то, что некоторые объекты могут стоить гораздо больше 40 тыс. руб.
По рекомендации БМЦ № Р-122/2020-КпР, термин «существенность» из п. 7.4 РБУ 1/2008 можно использовать по отношению ко всем малоценным объектам вне зависимости от срока их службы. Тогда на основании термина «рациональность» компания может принять решение, что с 2021 г. она будет относить расходы на ОС в затраты по обычным видам деятельности в момент их осуществления, если стоимость группы является несущественной.
На основании п. 7.4 ПБУ 1/2008, п. 3 ФСБУ 5/2019, п. 5 ФСБУ 6/2020 и с учетом терминов «существенность» и «рациональность» объекты в бухучете можно классифицировать таким образом:
- малоценное оборудование и запасы — несущественные объекты независимо от периода службы, списываемые в расходы с момент покупки — материалы и малоценные ОС, спецодежда, спецоснастка, мебель, техника, инструменты и т.д.;
- запасы — существенные объекты со сроком использования меньше 12 мес, учитываемые на сч. 10 «Материалы» и списываемые в затраты при передаче в производство;
- основные средства — существенные объекты с уникальным инвентарным номером и сроком использования больше 12 мес., поступающие на сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», после этого вводимые в эксплуатацию. Их стоимость погашается за счет начисляемой амортизации.
Важно! По первой группе требуется дополнительный контроль и оперативный учет их оборота — когда, кому и сколько выдали.
Выше рассматривался бухгалтерский учет этих объектов, но есть еще и налоговый учет по налогу на прибыль. При нем признание расходов происходит в момент выдачи объекта сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). При этом не имеет значения, что в бухучете этот объект уже списан в затраты. Кроме того, применяется и складской учет, по которому объект находится на складе до момента его выдачи.
В связи с этим возникают определенные сложности отражения этих объектов в разных видах учета.
Чтобы учитывать малоценное оборудование и запасы, признаваемые несущественными в бухучете, в Плане счетов программы 1С:Бухгалтерия 8 добавлен отдельный сч. 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». К нему открыты субсчета:
- 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов». Этот счет активный, и он нужен для отражения сведений по объекту о количестве и стоимости;
- 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов». Этот счет пассивный, и он нужен для отражения затрат на объекты. По нему нет количественного учета и он действует аналогично сч. 02 по амортизации.
В бухучете стоимость поступивших объектов учитывается на сч. 10.21.1 и списывается в затраты в корреспонденции со сч. 10.21.2. На сч. 10.21.1 видны бухгалтерская и налоговая стоимость объекта и его количество, а на сч. 10.21 — видна общая информация по объектам, и она применяется при формировании бухотчетности.
Когда объект передается в эксплуатацию, сч. 10.21.1 и 10.2.2 закрываются между собой, а сальдо списывается.
Кроме данного счета и субсчетов в 1С включен новый вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы. При заполнении документа на поступление или авансового отчета можно выбрать номенклатурную позицию с этим видом. Тогда программа выберет счет и аналитику затрат, и они будут применяться для отражения затрат в бухучете.
Учет малоценных объектов в 1С:Бухгалтерии 8
После того как выполнены все шаги по оценке того или иного объекта, необходимо скорректировать данные, отраженные в РСБУ. В РСБУ признание основных средств на практике довольно просто: в составе основных средств признаются объекты стоимостью выше 40 000 руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев2. До тех пор пока оценка бухгалтерией не будет проводиться путем глубокого анализа критериев ПБУ 6/01, корректировки по МСФО будут возникать регулярно.
Итак, трансформационные корректировки могут возникать в сторону уменьшения стоимости основных средств, учтенных по РСБУ:
- при списании объектов в расходы периода в связи с несоответствием критериям основных средств МСФО (дебет статьи прибылей и убытков, дебет счета «Накопленная амортизация» и кредит счета «Основные средства»). При этом списывается балансовая стоимость объекта в оценке РСБУ;
- реклассе неверно признанных объектов основных средств в РСБУ и признание их в качестве запасов (кредит счета «Основные средства», дебет счета «Запасы», дебет счета «Накопленная амортизация»). При этом списывается балансовая стоимость объекта в оценке РСБУ.
Также трансформационные корректировки могут возникать в сторону увеличения стоимости основных средств, признанных в РСБУ:
- при восстановлении излишне списанных малоценных объектов основных средств на балансе (дебет счета «Основные средства» и кредит счета «Прибыли и убытки», куда были списаны малоценные основные средства);
- реклассе запасных частей (или тары) и признании их в качестве основных средств на балансе МСФО (дебет счета «Основные средства», кредит счета «Запасы»).
Как применять ПБУ 6/01 для малоценных ОС в 2021 году
Но что делать организациям, которые в 2021 году еще не перешли на применение ФСБУ 6/2020? Как применять ПБУ 6/01 и при этом учитывать малоценные основные средства?
Полагаем, для ответа на вопрос об учете в 2021 году малоценных ОС можно воспользоваться рекомендацией Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-100/2019-КпР «Реализация требования рациональности» (утв. Фондом «НРБУ «БМЦ» 29.05.2019).
В иллюстративном Примере 1 Рекомендации № Р-100/2019-КпР предлагается следующий порядок учета основных средств:
- вместо применения стоимостного лимита, предусмотренного в пункте 5 ПБУ 6/01 для отдельных объектов ОС, можно выделить группы ОС, информация о которых заведомо несущественна, исходя из особенностей деятельности организации и структуры ее активов;
- данное решение необходимо регулярно пересматривать (не реже чем раз в год);
- в случае принятия указанного решения затраты на приобретение, создание, улучшение ОС, относящихся к выделенным несущественным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, списываются на расходы по обычной деятельности в момент понесения;
- объекты, относящиеся к существенным группам, независимо от стоимости отдельных объектов, учитываются в общем порядке учета ОС.
Стандартные проводки по учету мебели
При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:
- Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
- Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
- Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.
Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.
Процедура списания с баланса дорогостоящей мебели будет сопровождаться типовыми корреспонденциями:
- Д91 – К01 — при выведении из эксплуатации актива в сумме его остаточной стоимости;
- Д02 – К01 – запись формируется для отражения списания амортизационных отчислений;
- Д10 – К99 – корреспонденция, составляемая в ситуациях, когда мебель выводится из эксплуатации и разбирается на составные материалы, которые впоследствии будут оприходованы и направлены на частичное покрытие нужд предприятия;
- Д91 – К99 – размер вырученных компанией средств в результате выведения из эксплуатации комплекта мебели;
- Д99 – К91 при получении учреждением убытка после выбытия предметов мебели.
Если элементы мебели по оценочной величине могут быть отнесены к МПЗ, то записи в учете будут другими:
- Д10 – К60 – при отражении факта получения недорогой мебели;
- Д19 – К60 – корреспонденция, используемая для фиксации суммы НДС;
- Д20 – К10 – списание размера стоимости приобретенных активов после ввода их в эксплуатацию;
- Д004 — для фиксации факта оприходования недорогой мебели.
Бухучет инвентаря и хозяйственных принадлежностей в составе ОС
Инвентарь относят к ОС, если срок его полезного использования — более 12 месяцев, а стоимость — свыше 40 000 руб. (п. 4 ПБУ 6/01). При меньшей стоимости допускается учитывать его в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). При этом стоимостную границу между ОС и МПЗ при указанном выше пределе организация может установить свою. Например, как ОС учитывать объекты стоимостью свыше 20 000 руб., а как МПЗ — более дешевые. Порог стоимости нужно закрепить в учетной политике.
Важно! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Его заменит новый ФСБУ 6/2020 «Основные средства», который в числе прочего разрешает организациям самостоятельно устанавливать лимит стоимости ОС — с учетом существенности информации о таких активах.
Рассмотрим образец бухгалтерских проводок, которые формируются при поступлении, движении и выбытии ОС.
Определяем коды КОСГУ
Действующее законодательство требует учитывать стройматериалы по подстатье 344, а хозяйственные – по подстатье 346 КОСГУ. Об особенностях применения кодов Минфин рассказал в разъяснениях к Порядку, утвержденному приказом №209н от 29.11.2017. Если коротко, выбор кода определяется целью приобретения материального запаса.
Приведем пример. Компания закупила светодиодные лампочки. Согласно разъяснениям Минфина, отражать их в учете можно под одним из трех кодов КОСГУ:
· 346, если лампочки куплены для решения задач, не связанных со строительством и ремонтом;
· 347, если материалы приобретены для выполнения строительно-монтажных работ, которые связаны с капиталовложениями;
· 344, если лампочки будут использоваться для работ, не связанных с капиталовложениями.
Согласно Инструкции №157н, светодиодные лампы могут отражаться на счете 105 36 в качестве прочих материальных запасов и на счете 105 34 в качестве стройматериалов.
Как избежать путаницы и проблем с налоговой при проверке отчетности? Закрепите в учетной политике способ учета приобретенных МПЗ с отсылкой к цели их использования.
Готовые ОС или стройматериалы?
Ошибки бухгалтеров с определением кодов по КОСГУ частые, но не единственные. Иногда специалисты путают готовые основные средства и стройматериалы. Как это происходит?
Компания закупает материалы и узлы для монтажа сооружения. В учете отражается приобретение основного средства. Налицо неправильная классификация приобретенных материалов. Вот реальный пример. В бухгалтерию поступает первичка, подтверждающая приобретение всего необходимого для монтажа забора. В документах выделены цены сетчатых секций, столбов, метизов и т.п. Именно эти материалы доставлены на объект. Монтаж забора осуществлен сторонним подрядчиком. Оплата по договору бухгалтером проводится по 310 статье КОСГУ, хотя на самом деле приобретено не основное средство (готовый забор), а материалы для его сборки и установки.
Как в этой ситуации правильно поступить бухгалтеру? Провести оплату по 347 подстатье КОСГУ, принять стройматериалы к учету.
В случае с закупкой материалов и оплатой строительно-монтажных работ есть еще один подводный камень. Если подрядчик устанавливает все тот же забор из своих секций, столбов и т.п., отражение в учете только поступления конструкций и материалов будет бухгалтерской ошибкой. Нельзя включать в отпускную цену стоимость монтажных работ. Последние должны отражаться в учете отдельно.
Бухучет запасов по ФСБУ 5/2019 имеет много нюансов. И переход на новые правила может даваться нелегко. Но это не означает, что можно работать по-старому и надеяться на то, что налоговая ничего не заметит. Пересматривайте учетную политику, закрепляйте в ней актуальные нормы и порядок отражения запасов в учете. Разберитесь с кодировкой КОСГУ и минимизируйте риски.
Как оприходовать офисную мебель
Учет офисной мебели в бухгалтерском учете осуществляется на основании Налогового кодекса РФ, Положения бухгалтерского учета 6/01 «Учет основных средств», а также внутренних правил учетной политики предприятия.
Для правильного отражения в учете бухгалтер вначале должен определить, вновь прибывшая офисная мебель — это инвентарь или оборудование. Если:
- Стоимость актива более 40 тысяч рублей
- Имеет срок эксплуатации больше одного года и не планируется к перепродаже в краткосрочной и среднесрочной перспективе.
- Принимает непосредственное участие в производственном процессе и приносит прибыль,
значит, эта мебель относится к статье основные фонды (ОС), и подлежит ежемесячной амортизации. В противном случае – это малоценный производственный запас (МПЗ), стоимость которого может быть отнесена в полном объеме на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
| Коды ОКОФ для офисной мебели согласно Приказу Росстандарта от 08.05.2018 № 225-ст | |
| 330.31.01.1 | Мебель для офисов и предприятий торговли |
| 330.31.01.11 | Мебель металлическая для офисов |
| 330.31.01.12 | Мебель деревянная для офисов |
| 330.31.01.13 | Мебель деревянная для предприятий торговли |
| 330.31.09.11 | Мебель металлическая, не включенная в другие группировки |
Для обеспечения сохранности активов МПЗ и для удобства проведения ежегодной инвентаризации их стоимость учитывается на внебалансовых счетах. Контроль за движением на этих счетах и сохранностью мебели осуществляет материально-ответственное должностное лицо, назначенное приказом.
Офисная мебель стоимостью более 40 тысяч рублей переносит свою стоимость на расходы постепенно, по частям. В налоговом учете амортизация мебели стартует со 100 тысяч рублей.
Общая сумма затрат, в том числе затраты на монтаж, доработку и усовершенствование мебели, признается первоначальной стоимостью и учитывается на том же счете, что и объект после ввода в эксплуатацию. Факт введения подтверждается накладной.
Минфин разрешил в 2021 году учитывать малоценку по-старому
Полученный месячный размер будет являться той суммой амортизационных отчислений, которые будут списываться каждый месяц в расходы. На данную сумму бухгалтер будет каждый месяц отражать проводку Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 02. О том, какие проводки выполняются для учета амортизации, читайте в этой статье.
Обращаем внимание, что до приведения Классификации в соответствие с новым ОКОФ офисная мебель относилась к 4-ой амортизационной группе, для которой срок полезного использования составлял свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2021 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2021. Для основных средств, введённых до 2021 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2021 №401-ФЗ.
- Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
- Машины и оборудование
- Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Скот рабочий
- Насаждения многолетние
- Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Насаждения многолетние
- Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Средства транспортные
- Насаждения многолетние
- Основные средства, не включенные в другие группировки
- Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Инвентарь производственный и хозяйственный
- Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
- Здания
- Сооружения и передаточные устройства
- Жилища
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Насаждения многолетние
› В 2021 году применяется новый классификатор ОКОФ, в котором отсутствуют коды для офисной мебели.
Рассмотрим подробнее, что делать в такой ситуации. Какой ОКОФ применяется для офисной мебели в 2021 году и какую амортизационную группу использовать для этих объектов ОС смотрите далее в статье.
С 1 августа 2021г. была отменена группировка 330.31.01.1, по которой велся учет имущества для офисов и торговых предприятий. В связи с этим возникает вопрос: к какому коду теперь относить эти объекты ОС?
Списание основных средств стоимостью до 100000 рублей
Долгосрочные активы, классифицированные как удерживаемые для продажи, не амортизируются. Их стоимость переоценивается на конец каждого отчетного периода (наименьшая из величин: балансовой стоимости или справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу), при этом учитывается любое обесценение.
Если организация после первоначального признания инвестиционной недвижимости выбирает модель учета по фактическим затратам, согласно которой все объекты инвестиционной недвижимости измеряются по фактическим затратам за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения активов.
В учетной политике ООО «Мастер Мебель» основным средством признается имущество, используемое и приносящее доход свыше 12 месяцев и имеющее материальную форму. Учет осуществляется на основании ПБУ «Учет основных средств» и методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Классификация объектов основных средств производится в соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, единицей учета является инвентарный объект. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту.
Рекомендуем прочесть: Изменения В Ук Рф С 01072021
Суммы фактических затрат собираются на 08 счете. Сальдо Дт 08 отражает сумму фактических затрат по незаконченному строительству и приобретению. Обороты Дт 08 — сумма фактическ5их затрат по приобретению основного средства за отчетный месяц. Обороты по Кт08 — фактические затраты составляющие первоначальную стоимость сданных в эксплуатацию объектов.
- используемые в производстве или для управленческих нужд фирмы на протяжении долгого времени (более 12 мес.);
- приносящие экономические выгоды в будущем.
- приобретенные для эксплуатации, а не для последующей перепродажи;
Обращаем внимание, что до приведения Классификации в соответствие с новым ОКОФ офисная мебель относилась к 4-ой амортизационной группе, для которой срок полезного использования составлял свыше 5 лет до 7 лет включительно.
Таким образом, согласно действующему ОК 013-94 для целей определения срока полезного использования и исчисления налога на прибыль нежилое помещение, располагающееся в жилом многоквартирном доме, может быть отнесено к подразделу «Жилища ОК 013-94. Согласно Классификации основных средств жилища (жилые здания) отнесены к десятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 30 лет (код 13 0000000).
Росстандарта от 04. 07. 2021 № 631-ст. , группировка 330. 31. 01. 1 «Мебель для офисов и предприятий торговли исключена с 01. 08. 2021. В такой ситуации комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов может присвоить условный код таким основным средствам как мебель.
Можно порекомендовать рассмотреть код 330. 28. 99. 39. 190 «Оборудование специального назначения прочее, не включенное в другие группировки».
Как оприходовать офисную мебель
Учет офисной мебели в бухгалтерском учете осуществляется на основании Налогового кодекса РФ, Положения бухгалтерского учета 6/01 «Учет основных средств», а также внутренних правил учетной политики предприятия.
Для правильного отражения в учете бухгалтер вначале должен определить, вновь прибывшая офисная мебель — это инвентарь или оборудование. Если:
- Стоимость актива более 40 тысяч рублей
- Имеет срок эксплуатации больше одного года и не планируется к перепродаже в краткосрочной и среднесрочной перспективе.
- Принимает непосредственное участие в производственном процессе и приносит прибыль,
значит, эта мебель относится к статье основные фонды (ОС), и подлежит ежемесячной амортизации. В противном случае – это малоценный производственный запас (МПЗ), стоимость которого может быть отнесена в полном объеме на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
| Коды ОКОФ для офисной мебели согласно Приказу Росстандарта от 08.05.2018 № 225-ст | |
| 330.31.01.1 | Мебель для офисов и предприятий торговли |
| 330.31.01.11 | Мебель металлическая для офисов |
| 330.31.01.12 | Мебель деревянная для офисов |
| 330.31.01.13 | Мебель деревянная для предприятий торговли |
| 330.31.09.11 | Мебель металлическая, не включенная в другие группировки |
Приобретение мебели: учет как МПЗ
Обычно стоимость офисной мебели невелика и составляет менее 40 000 рублей за единицу. Такую мебель можно учитывать как МПЗ. Если срок полезного использования такой мебели более 12 месяцев, необходимо обеспечить обособленный учет единиц МПЗ для сохранности мебели.
МПЗ принимают к учету тоже по первоначальной стоимости. При вводе мебели в эксплуатацию затраты – это расходы по обычным видам деятельности. Их списывают на счета затрат.
При приобретении недорогой офисной мебели учет в бухгалтерии выглядит так:
- Дебет 10 Кредит 60 – приобретение офисной мебели по УПД или товарной накладной;
- Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС;
- Дебет 68 Кредит 19 – НДС, предъявленный поставщиком, принят к вычету по счету-фактуре или УПД;
- Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата за офисную мебель;
- Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 10 – мебель передана в эксплуатацию.
Теперь рассмотрим списание мебели с учета по разным основаниям.
Для обеспечения сохранности мебели при вводе в эксплуатацию она должна быть отражена на забалансовом счете. Поэтому при списании МПЗ в результате порчи, хищения и других причин, мебель списывают с забалансового счета по кредиту счета 013.
Если происходит выбытие мебели, которая еще не передана в эксплуатацию, эту операцию отражают по кредиту счета 10:
- Дебет 91.02 Кредит 10 – списана на расходы первоначальная стоимость мебели – МПЗ.
Продажу офисной мебели б/у отражают следующим образом:
- Дебет 62 Кредит 91.01 – отражен доход на дату передачи мебели покупателю.