Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогооблагаемая база по налогу на имущество в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Граждане уплачивают налог на имущество за предыдущий год до 1 декабря текущего года. Если платежная дата выпадает на выходной, срок продлевается до следующего рабочего дня. В 2024 году уплатить налог за 2023 год необходимо до 2 декабря 2024.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Примеры расчета налога на недвижимость
Haлoг считается так: кaдacтpoвaя cтoимocть имyщecтвa — нaлoгoвый вычeт* кoэффициeнт пepиoдa влaдeния* дoля влaдeния* стaвкa.
Для квартиры в Москве площадью 33 кв. м и кадастровой стоимостью 8 млн руб. с единственным собственником, который владеет ею больше года, расчеты будут такими:
налогооблагаемая площадь: 33 кв. м — 20 кв. м (налоговый вычет для квартир) = 13 кв. м, кадастровая стоимость 1 кв. м: 8 млн руб. / 33 кв. м = 242,4 тыс. руб., кадастровая стоимость налогооблагаемой площади: 242,4 тыс. руб. * 13 кв. м = 3,15 млн руб.
При владении больше года и единственном собственнике сумма налога:
3,15 млн руб. *0,1% (ставка для квартир в Москве с кадастровой стоимостью до 10 млн руб.) = 3150 руб. в год.
Если квартира в собственности у одного человека три месяца, дополнительно применяется коэффициент 0,25, итого на этот год сумма составит 787,5 руб.
Если собственник владеет ½ доли в этой квартире в течение года или более, налог составит 1575 руб. в год. Если эта половина доли принадлежит ему три месяца, на первый год владения сумма уменьшается с коэффициентом 0,25 — и налог составит 394 руб.
Что делать, если не согласен с кадастровой оценкой недвижимости
Если собственник не согласен с оценкой и считает ее завышенной, можно заказать независимую оценку и добиваться того, чтобы кадастровую стоимость приравняли к рыночной.
«Для этого правообладатель объекта должен обратиться в специально созданную комиссию, в том числе включающую в свой состав членов государственного бюджетного учреждения, которое первоначально устанавливало ее размер», — рассказывает советник практики недвижимости и строительства Коллегии адвокатов «Регионсервис» Анна Жолобова.
В качестве подтверждающего доказательства несоразмерности прикладывается отчет независимой оценочной организации. И в случае получения отрицательного решения комиссии правообладатель вправе обратиться в суд с требованием об установлении кадастровой стоимости объекта в размере рыночной.
Кaк paccчитaть нaлoг нa зeмлю: нaлoгoвaя бaзa
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Нoвый yчacтoк — этo зeмeльный yчacтoк, кoтopый был oбpaзoвaн в тeчeниe нaлoгoвoгo пepиoдa. Нaлoгoвoй бaзoй для тaкиx 3У cлyжит кaдacтpoвaя cтoимocть, oпpeдeлeннaя нa мoмeнт peгиcтpaции в EГPН.
Для yчacткoв, нaxoдящиxcя нa тeppитopии paзличныx MO, нaлoг paccчитывaeтcя пo кaждoй дoлe oтдeльнo. Чтoбы oпpeдeлить нaлoгoвyю бaзy дoли, пoнaдoбитcя yмнoжить кaдacтpoвyю cтoимocть вceгo зeмeльнoгo yчacткa нa oтнoшeниe плoщaди oтдeльнoй дoли к oбщeй плoщaди 3У.
Ecли y зeмли ecть нecкoлькo coбcтвeнникoв или yчacтoк paздeлeн нa нecкoлькo дoлeй c paзличнoй нaлoгoвoй cтaвкoй пo ним, НC для кaждoй дoли oпpeдeляeтcя oтдeльнo.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Cpoки yплaты зeмeльнoгo нaлoгa
- B cooтвeтcтвии co cт. 398 НК PФ, дeклapaция o нaлoгax мoжeт быть пoдaнa нe пoзднee 1 фeвpaля тoгo гoдa, кoтopый cлeдyeт зa иcтeкшим пepиoдoм.
- Нaлoги yплaчивaютcя в cpoк, ycтaнoвлeнный opгaнaми мecтнoй влacти. Нo пpoиcxoдит этo нe paньшe, чeм нacтyпит cpoк пoдaчи дeклapaции.
- Для физичecкиx лиц кpaйний cpoк yплaты нacтyпaeт 1 дeкaбpя.
- Для юpидичecкиx лиц, в cooтвeтcтвии c п. 2 cт. 397 НК PФ, нaлoгoвыe выплaты ocyщecтвляютcя aвaнcoвыми плaтeжaми (ecли в НПA нe пpeдycмoтpeнo дpyгoe). Нaлoги yплaчивaютcя зa 3 квapтaлa. Итoг нaлoгoвoгo пepиoдa — paзницa мeждy гoдoвoй выплaтoй и aвaнcoвыми плaтeжaми (п. 5 cт. 396 НК PФ).
Как рассчитать среднюю стоимость имущества (среднегодовую)?
В основе определения суммы имущественного налога лежит среднегодовая стоимость имущества.
∑Ср. год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Высчитывается остаточная стоимость на 1 число всех месяцев отчетного периода в отдельности и остаточная стоимость на конец года. Эти показатели суммируются. Впоследствии полученная цифра делится на 13 месяцев.
Пример расчета:
ООО «Инифити» владеет ОС, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2024 года составляет 1 250 000 руб. Из-за введения и выведения активов, а также с учетом амортизации стоимость ежемесячно изменялась, что видно на балансе ниже в цифрах:
- 1 февраля 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 марта 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 апреля 2024 года – 1 250 000 руб.;
- 1 мая 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 июня 2024 года – 1 150 000 руб.;
- 1 июля 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 1 августа 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 сентября 2024 года – 810 000 руб.;
- 1 октября 2024 года – 710 000 руб.;
- 1 ноября 2024 года – 910 000 руб.;
- 1 декабря 2024 года – 1 050 000 руб.;
- 31 декабря 2024 года – 1 150 000 руб.
V. Что будет с недоимками
Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов теперь будет считаться общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов и процентов.
Она отразится на едином налоговом счете налогоплательщика как отрицательное сальдо (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
При его выявлении налогоплательщику направят требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 НК РФ.
За все время просрочки уплаты на сумму недоимки начисляется пеня.
Если обязанность по уплате недоимки, пеней, штрафа не будет исполнена установленный срок, налоговый орган произведет взыскание (см. ст. 46-48 НК РФ с учетом п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Декларация по налогу на имущество организаций
Здесь сразу несколько нововведений, касающихся декларации:
1. Изменился срок подачи налоговой декларации.
Начиная с 1 января 2024 года налоговая декларация полежит подаче в срок не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 383 НК РФ в ред.
Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Соответственно декларацию за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2024 года (25 марта — суббота (ст.6.1 НК РФ)).
2. Сокращен объем данных, включаемых в декларацию.
Начиная с налоговой отчётности за 2022 год российские организации не включают в налоговую декларацию информацию об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Если у организации есть только те объекты, которые облагаются по кадастровой стоимости, то налоговая декларация не предоставляется (п. 6 ст.
386 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
Вместо этого налоговые органы будут направлять налогоплательщикам сообщения об исчисленных суммах налога по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@. Налогоплательщики же будут при необходимости предоставлять в адрес налоговых органов пояснения (форма пояснений утверждена приказом ФНС России от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247) и документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога.
В случае неполучения сообщения от налогового органа налогоплательщик, начиная с 1 января 2024 обязан сообщить в налоговый орган о наличии объектов недвижимого имущества (налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость), признаваемых объектами налогообложения (п. 2.2 ст. 23 НК РФ в ред. с 01.01.2023).
3. Обновили форму налоговой декларации.
Приказом ФНС России 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ утверждена новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Новая форма применяется начиная с отчётности за 2022 год. Внесённые изменения не являются существенными, а связаны с изменением порядка декларирования имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, а также связаны с предоставлением налогового вычета участникам Соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
4. Упрощен зачёт «зарубежного» налога.
Начиная с 2024 года зачёт налога на имущество, уплаченного в иностранном государстве, осуществляется только на основании документа об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденного налоговым органом соответствующего иностранного государства. Предоставление заявления о зачёте налога более не требуется (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Как рассчитать налог самостоятельно
Формулу, которой пользуются налоговики, можно найти в личном кабинете, в разделе «Мое имущество». Если нажать на кнопку «Подставить мои значения», буквенные обозначения заменятся на конкретные цифры (касаемо рассматриваемого объекта недвижимости).
Коэффициент к налоговому периоду закреплен в статье 408 НК РФ (0,2 — для первого налогового периода, 0,4 — для второго, 0,6 — для третьего, далее не используется).
Коэффициент периода владения определяют как отношение количества месяцев владения в этом году к 12 месяцам. То есть если человек владел недвижимостью целый год, k = 1, а если, к примеру, купил ее в октябре, то k = 3/12 = ¼.
Ставка налога зависит от:
- места расположения объекта (региона и муниципального образования);
- кадастровой стоимости;
- типа объекта.
Налог на имущество организаций в 2024 году
В соответствии с законодательством, налог на имущество организаций включает в себя такие виды имущества:
- Здания и сооружения, находящиеся в собственности организации или предоставленные ей во временное пользование.
- Машины, оборудование и иное производственное имущество, используемое для осуществления предпринимательской деятельности.
- Транспортные средства, приобретенные для использования в коммерческих целях.
- Незавершенное строительство и другое недвижимое имущество, используемое для строительства или реконструкции.
- Имущественные права, относящиеся к объектам недвижимого имущества.
- Нематериальные активы, такие как авторские права, патенты, лицензии и т.д.
Налоговая база для налогообложения имущества определяется путем умножения его кадастровой стоимости на установленный коэффициент, который может зависеть от различных факторов, таких как район расположения и состояние объекта. Ставка налога также может отличаться в зависимости от региона, но не может превышать установленный максимум.
Налог на имущество организаций в 2024 году является важным инструментом для местных бюджетов, поэтому организации должны быть готовы исполнять это платежное обязательство в соответствии с требованиями законодательства.
Какие изменения ждут налогоплательщиков в 2024 году?
В 2024 году налогоплательщики могут столкнуться с некоторыми изменениями в налогообложении имущества организаций. Новые правила коснутся различных видов имущества и могут повлиять на сумму налога, который придется уплачивать.
Одно из основных изменений, которое вступит в силу с 1 января 2024 года, это расширение перечня имущества, попадающего под налогообложение. Теперь к уже существующим видам имущества будут добавлены такие объекты, как интеллектуальная собственность и коммерческая недвижимость. Это означает, что организации, владеющие этими видами имущества, будут обязаны уплачивать налог на их стоимость.
Кроме того, изменится порядок определения налогооблагаемой базы. Вместо текущего метода оценки стоимости имущества налоговые органы будут использовать отчеты о финансовых результатах организаций. Такой подход позволит более точно определить стоимость имущества и избежать предполагаемых злоупотреблений.
Для упрощения процедуры уплаты налога будет введена электронная система подачи деклараций. В новой системе налогоплательщики смогут заполнить и отправить декларацию онлайн, что значительно упростит процесс и сократит время, затраченное на составление и сдачу бумажной декларации.
Для осуществления контроля за исполнением налоговых обязательств введутся новые механизмы и технологии, такие как анализ «больших данных» и контроль через сеть за предоставлением отчетности. Это позволит налоговым органам более эффективно выявлять случаи налоговых нарушений и сократить возможность недобросовестных действий со стороны налогоплательщиков.
Определение имущества
Для целей налогообложения имуществом в рамках налога на имущество организаций считается любое имущество, зарегистрированное на организацию или находящееся в ее пользовании. Это включает в себя здания, сооружения, помещения, транспортные средства, оборудование, инструменты, товары в обороте и другое имущество.
Организацией является любое юридическое лицо, выполняющее предпринимательскую деятельность. Налогообложение имущества применяется к организациям независимо от их формы собственности или вида деятельности.
Для определения стоимости имущества используются данные из официальных источников, таких как реестры недвижимого имущества и автомобильных парков. При этом учитывается его первоначальная стоимость, возможные изменения рыночной стоимости и другие факторы.
В случае, если имущество не зарегистрировано на организацию и не находится в ее пользовании, оно не подлежит налогообложению. Однако, если организация использует такое имущество, она должна уплатить налог на его стоимость в соответствии с установленными правилами.
| Виды имущества | Подлежит налогообложению |
|---|---|
| Здания и сооружения | Да |
| Помещения | Да |
| Транспортные средства | Да |
| Оборудование | Да |
| Инструменты | Да |
| Товары в обороте | Да |
| Прочее имущество | Да |
Таким образом, организации должны точно определить свое имущество, чтобы правильно расчеть налог на имущество в соответствии с новыми правилами налогообложения в 2024 году.
Новые правила налоговых льгот
В 2024 году в связи с изменениями в налогу на имущество физических лиц будут введены новые правила налоговых льгот. Подробнее о них:
- Льготы по налогу на имущество физических лиц полагаются определенным категориям населения;
- Новые правила устанавливают правила использования таких льгот;
- Для получения льготы необходимо соответствовать определенным условиям;
- Налоговые льготы будут доступны только определенным категориям граждан;
- Налоговые льготы могут быть предоставлены лицам, имеющим определенные должности или статусы;
- Имущественному налогу подлежат различные виды имущества;
- Новые правила налоговых льгот начнут действовать с 2024 года.
Таким образом, в 2024 году владельцам определенных категорий имущества и лицам с определенным статусом или должностью будут доступны новые налоговые льготы по имущественному налогу.
Перечень возможных льгот по имущественному налогу в 2024 году
В 2024 году некоторым категориям граждан полагается льгота по имущественному налогу. Вот некоторые из доступных льгот:
- Льгота для многодетных семей — семьям, имеющим трех и более детей, полагается льгота по имущественному налогу. Это позволяет снизить налогооблагаемую базу и уменьшить сумму налога.
- Льгота для пенсионеров — лицам, достигшим пенсионного возраста, также полагается льгота по имущественному налогу. Это помогает уменьшить налогооблагаемую сумму и снизить размер налога.
- Льготы для ветеранов — ветеранам войны, ветеранам труда, участникам ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и другим категориям ветеранов также могут полагаться льготы по имущественному налогу.
- Льготы для инвалидов — инвалидам предоставляются различные льготы, в том числе и по имущественному налогу. Это может включать уменьшение налогооблагаемой базы или освобождение от уплаты налога в зависимости от группы инвалидности и других факторов.
Перечень категорий налогоплательщиков
В году 2024 налог на имущество физических лиц взимается с различных категорий налогоплательщиков в зависимости от их статуса и имущественного положения. Вот некоторые доступные льготы, которые полагается различным категориям налогоплательщиков по налогу на имущество:
- Льготы для пенсионеров и инвалидов:
- Полное освобождение от налога на имущество физических лиц для пенсионеров и инвалидов, если размер пенсии или пособия не превышает определенного порога.
- Сниженный налоговый тариф для пенсионеров и инвалидов, если размер пенсии или пособия превышает установленный порог.
- Льготы для многодетных семей:
- Полное освобождение от налога на имущество физических лиц для многодетных семей с определенным количеством детей.
- Сниженный налоговый тариф для многодетных семей с определенным количеством детей.
- Льготы для ветеранов:
- Полное освобождение от налога на имущество для ветеранов Великой Отечественной войны.
- Сниженный налоговый тариф для ветеранов Великой Отечественной войны.