Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Кого будут проверять налоговики в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бывает, предприниматель использует несколько юридических лиц или ИП, чтобы перераспределить между ними выручку, имущество или работников. Это и есть дробление бизнеса. Его цель — сэкономить на налогах. А получается это из-за того, что в небольших компаниях применяют специальные налоговые режимы или налоговые льготы.
Что такое дробление бизнеса
Спецрежимы позволяют налогоплательщику получать различные преимущества по сравнению с общей системой налогообложения. Но на самом деле эти преимущества могут причинить и значительный ущерб в виде доначислений налогов. Как результат, еще недавние преимущества могут стать гибельными для бизнеса.
Важно! Само по себе наличие нескольких компаний, даже подконтрольных одному должностному лицу, не нарушение. И это признает ФНС.
Какие мероприятия, кроме плановых проверок, отменены в 2023 и 2024
Некоторые контрольные мероприятия отменили вместе с проведением плановых проверок. На текущий момент и в 2024 году представители контролирующих органов не могут проводить мероприятия, которые представлены в таблице.
| Наименование | Описание |
| Контрольная закупка. | Проверка подразумевает покупка товара, услуги инспектором, который выступает в роли обычного покупателя. Такие закупки проводятся для определения, нарушает ли ИП или ЮЛ законы в работе. |
| Мониторинговая закупка. | Мероприятие проводится аналогично контрольной, только сразу после приобретения товара, услуги, ее отдаются на экспертизу. |
| Выборочный контроль. | Анализ продукции на качество. Пример: проверяющий Роспотребнадзора приезжает в торговую точку, где анализирует условия хранения мяса. Он вправе отправить некоторые изъятые образцы продукции на экспертизу. |
| Рейдовый осмотр. | Мероприятие направлено на анализ эксплуатации производственных объектов группой контролеров. |
Какие плановые проверки бизнеса пройдут в 2024 году
Плановые проверки проводят согласно заранее составленному графику. Каждое ведомство утверждает такой план проверок сразу на год. Не позднее чем за три рабочих дня до начала КНМ контролирующие органы предупреждают предпринимателей о том, что деятельность их компании будет тщательно изучена. Также узнать о предстоящих проверках можно на сайтах ведомств.
До 2030 года под плановые КНМ могут попасть только некоторые предприятия:
- объекты контроля, которые отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска;
- производственные объекты II класса опасности;
- гидротехнические сооружения II класса.
Технические компании
Практически в 90% случаев такие дела в суде заканчиваются победой налоговых органов. С однодневками, с техническими компаниями работать категорически нельзя — пощады не будет. Поэтому при выборе контрагентов вы должны проявить максимум должной осмотрительности.
Если говорить об однодневках, вот четыре слова, которые помогут вам самостоятельно провести анализ плохой ситуации: «реальность», «сговор», «надлежащий», «осмотрительность».
В первую очередь смотрите на реальность взаимодействий с технической компанией, потому что, если вы ее не докажете, остальные вопросы теряют актуальность. Сговор, определение надлежащего контрагента — то, что непосредственно затрагивает любого налогоплательщика в его взаимодействии с контрагентами и партнерами.
Положительные решения судов есть, но, уверяю вас, их очень мало, они все наперечет. Судиться по техническим компаниям очень тяжело. Как правило, налоговики представляют подробную, устойчивую налоговую доказательственную базу. Как правило, контрагенты ведут себя очень некрасиво и могут подставить вас, поэтому будьте внимательны, чтобы не возникло никаких неприятностей.
Как в 2023 году ФНС выбирает претендентов на проведение выездной налоговой проверки
Инспекторы проводят выездную проверку с напутствием от начальства, что абсолютно у всех имеются схемы уклонения от уплаты налогов и любой предприниматель не доплачивает государству. Не секрет, что руководством ИФНС ставятся планы на то, какие минимальные доначисления контролеры должны собрать по результатам проверки. Сумма в 500 тыс. руб. сейчас считается легким испугом и крайне успешной выездной проверкой для налогоплательщика. Согласно официальной информации ФНС в 2020 году по результатам одной выездной проверки контролеры в среднем взыскивали с одной компании около 20 млн. руб.
По-хорошему профессиональный бухгалтер всегда находится в режиме боевой готовности. Ведь к проверке обычно приводят стратегические просчеты в налоговом планировании, применение устаревших или высокорисковых способов оптимизации налогообложения, сделки с сомнительными контрагентами, неправильно сданные отчета, несвоевременные платежи в бюджет, а также регулярные изменения в законодательстве, за которыми не всегда успевает проследить бухгалтерия и т.д.
Прежде чем инициировать визит, налоговики стараются выявить махинации на стадии предпроверочного анализа. В таком случае инспекторы до проверки активно запрашивают информацию у компании и ее партнеров, ищут однодневки в цепочках поставок, обнал и т.д. Официально установлено 12 критериев, по которым налоговики отбирают кандидатов на выездную проверку (приложение 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Несложно догадаться, чем больше у вас их совпадет, тем выше вероятность прихода с проверкой нежданных гостей. А вот и сами критерии:
-
налоговая нагрузка ниже средней по отрасли;
-
убытки в течение 2-х лет подряд;
-
высокая доля вычетов НДС (более 89%);
-
расходы растут быстрее и не пропорционально росту доходов (налоговики будут искать искусственное занижение налогов из-за «лишних» затрат в учете);
-
среднемесячная заработная плата работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе
-
частое приближение в лимитам, дающим право на применение спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН);
-
расходы ИП максимально близки к сумме его дохода;
-
всевозможные посреднические сделки, в которых не прослеживается деловая цель;
-
непредставление документов и пояснений по запросам налоговой инспекции (особенно по НДС и налогу на прибыль);
-
смена места регистрации фирмы и миграция между ФНС;
-
существенное отклонение уровня рентабельности;
-
ведение деятельности с высоким налоговым риском (имеется ввиду подозрения на мнимые и фиктивные сделки и т.д.).
На самом деле налоговики анализируют деятельность по более 100 критериям риска, но перечисленные 12 считаются основными.
Что в планах у налоговой службы на 2024 год
В 2024 году планируется ужесточение обеспечительных мер, связанных с проведением выездных налоговых проверок.
Инспекторам хватит только предположения, что вы участвуете в схеме, чтобы применить обеспечительные меры, соответствующие поправки в НК РФ Минфин направил в Правительство. Так, ваше имущество смогут арестовать уже сразу после назначения выездной налоговой проверки. Цель новых поправок лишение возможности недобросовестных налогоплательщиков уйти от взыскания. На данный момент налоговики после решения по проверке вправе применить обеспечительные меры. Так, если они считают, что компания может скрыть имущество, то введут запрет на отчуждение активов (ст. 101 НК РФ).
Новые полномочия инспекторов сведут практически к нулю шансы не заплатить по выездной проверке. Вызывает опасение «лимит» обеспечительных мер — вероятно, налоговики будут формально определять объем имущества для ареста, и оспорить их решение вряд ли удастся. Для защиты активов придется быстрее реагировать на налоговые риски на стадии предпроверочного контроля и качественнее юридически структурировать бизнес.
Обеспечительные меры полностью отменят, только если по результатам проверки не выявят недоимку. Но компания сможет заменить арест имущества на другие меры — банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство.
Если такой подход будет принят, то налоговики смогут зафиксировать и наложить обременение на имущество должника, которого подозревают в недобросовестности, в начале проверки. По сути, выход инспекторов на выездную налоговую проверку будет означать, что бизнесмен «попал» и пока контролеры не взыщут все, что не доплачено в бюджет, отвязаться от них не получится.
Сотрудники организаций, получающих доходы из-за роста акций
В 2024 году налоговые органы уделят особое внимание проверке сотрудников компаний, чьи доходы зависят от роста акций на фондовом рынке. Такие организации, как инвестиционные фонды, хедж-фонды и частные брокерские фирмы, получают доходы в основном за счет прибыльных сделок с акциями и другими ценными бумагами. Однако, как показал опыт, в некоторых случаях такие компании могут осуществлять незаконные операции с целью уклонения от налогообложения.
Основной целью проверок будет выявление необоснованных налоговых льгот, злоупотреблениями и уклонения от уплаты налогов со стороны сотрудников организаций, занимающихся инвестиционной деятельностью. Налоговые органы будут особо внимательно анализировать деятельность этих компаний, проверять все сделки и операции со значениями акций, а также фиксировать все изменения в собственниками и учредителями фирм.
Для проведения проверок налоговики будут сотрудничать с другими государственными органами и организациями, такими как Центральный банк, Федеральная служба безопасности и Федеральная антимонопольная служба, для обмена информацией и координации своих действий. Будут проводиться также выездные проверки в компании, аудит и анализ финансовой отчетности, а также проверка электронных баз данных и систем фирм.
Внедрение нового контроля поступлений
С 1 июля 2024 года вступает в силу новый порядок контроля поступлений на карту физического лица. Новые правила предусматривают более строгую проверку всех операций, связанных с поступлениями денежных средств на карту.
Контроль будет осуществляться не только банками, но и специальными организациями, которые будут отвечать за выявление и предотвращение незаконных операций. Одним из основных инструментов контроля будет использование новых технологий, таких как искусственный интеллект и анализ больших данных. Это позволит эффективно выявлять подозрительные операции и обеспечивать безопасность финансовых средств на карте физического лица.
Основной целью нового контроля является борьба с отмыванием денежных средств и финансированием терроризма. Благодаря введению новых правил, снизится возможность использования карты физического лица для сомнительных операций.
Новый порядок контроля также повлечет за собой изменения для клиентов банков. Теперь при каждом поступлении на карту физического лица, клиентам придется предоставлять дополнительную информацию о происхождении средств. Нарушение данного требования может привести к задержке поступления или даже блокировке средств на карте.
На что обращают внимание налоговые инспекторы в 2024 году?
В 2024 году налоговые инспекторы обращают особое внимание на следующие аспекты:
1. Декларации по налогу на доходы физических лиц.
Налоговые инспекторы проверяют правильность заполнения и подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц. Особое внимание уделяется указанию всех доходов и расходов, а также правильному расчету суммы налога.
2. Декларации по налогу на прибыль организаций.
Наиболее важными аспектами проверки налоговых инспекторов являются правильность заполнения и сдачи деклараций по налогу на прибыль организаций. Особое внимание уделяется соответствию доходов и расходов, а также правильности расчета и уплаты налога.
3. Учет и налогообложение товаров и услуг.
Налоговые инспекторы проверяют правильность учета и налогообложения товаров и услуг, в том числе в рамках системы НДС. Внимание уделяется корректному учету всех операций с товарами и услугами, а также правильности расчета и уплаты налога.
4. Налогообложение недвижимости.
Особое внимание уделяется правильности учета и налогообложения недвижимости. Налоговые инспекторы проверяют корректность указания сведений о недвижимости в декларациях, а также правильность расчета и уплаты налога.
5. Соблюдение законодательства о налогах.
Налоговые инспекторы проверяют соблюдение предпринимателями и организациями требований законодательства о налогах. Особое внимание уделяется правильности ведения учета, своевременности и правильности подачи деклараций, а также правильности расчета и уплаты налогов.
Какие периоды могут проверять в 2024?
В 2024 году налоговые органы имеют право проводить проверки за предыдущие три года. Это означает, что при проведении выездной налоговой проверки в 2024 году могут быть проверены следующие периоды:
| Период | Сроки проверки |
|---|---|
| 2021 год | с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года |
| 2022 год | с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года |
| 2023 год | с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года |
При проведении налоговой проверки важно учесть, что налоговые органы могут проверять не только отчетный период, но и предшествующие периоды. Поэтому важно вести бухгалтерию и документооборот таким образом, чтобы учет был аккуратным и соответствовал требованиям законодательства.
Результаты выездной налоговой проверки
По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в рамках контрольной деятельности в 2024 году, были получены следующие данные и выводы:
| № | Название организации | Проверяемый период | Выявленные нарушения | Сумма выявленных нарушений |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ООО «Финансовый успех» | 01.01.2022 — 31.12.2023 | Неправильное начисление НДФЛ | 100 000 рублей |
| 2 | ИП Иванов | 01.01.2022 — 30.06.2024 | Неуплата налога на имущество | 50 000 рублей |
| 3 | АО «Прогресс» | 01.01.2021 — 31.12.2024 | Недекларирование прибыли | 500 000 рублей |
В результате проверки обнаружено несоответствие переданной налоговой отчетности и фактической финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов. Нарушения были зафиксированы в отчете о выездной налоговой проверке и направлены соответствующие предписания о приведении налогового учета в порядок.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, подлежащим исправлению выявленных нарушений, необходимо принять меры по исправлению их деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства. В случае невыполнения предписаний могут быть применены административные штрафы и иные меры ответственности.
Результаты проведенной выездной налоговой проверки должны быть учтены при дальнейшей экономической деятельности и планировании финансовых показателей. Также следует учесть возможные последствия нарушений в случае инициирования налоговых и административных дел.
Сроки и периодичность проверок налоговой инспекции в 2024 году
В 2024 году выездная налоговая проверка может производиться в течение трехлетнего периода. Это означает, что налоговая инспекция имеет право провести проверку в течение трех лет с момента последней проверки.
Сроки проведения налоговой проверки в 2024 году могут быть определены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Время проведения проверки может быть установлено с учетом различных факторов, таких как размер и сложность бухгалтерии организации, а также наличие представленной отчетности и документов, необходимых для проверки.
При этом, организация должна быть готова к тому, что в 2024 году налоговая инспекция может в любой момент начать проверку своей деятельности. Поэтому, важно поддерживать актуальность и правильность бухгалтерской отчетности, а также правильно оформлять документацию.
Какие сроки предусмотрены в 2024 году?
В 2024 году сроки проведения выездной налоговой проверки указаны в Налоговом кодексе Российской Федерации и в положении о проведении налоговых проверок.
Обычно выездная налоговая проверка проводится в течение 3 месяцев, но срок может быть продлен по решению налогового органа.
Сроки проведения проверки указываются в приказе о ее проведении, который выдается налоговым органом владельцу организации. Прежде чем провести проверку, налоговый инспектор должен уведомить организацию не позднее, чем за 10 дней до начала проверки.
Для уведомления о проведении проверки налоговый инспектор может использовать различные способы связи — письменное уведомление, электронную почту или факс.
Если организация не принимает уведомление о проверке или не предоставляет документы и информацию, запрошенные в рамках проверки, налоговый орган имеет право применить меры принудительного исполнения в соответствии с законодательством.
Таким образом, в 2024 году срок проведения выездной налоговой проверки может составлять до 3 месяцев, с возможностью продления, и организация должна быть уведомлена о начале проверки не менее чем за 10 дней до ее начала.
Годы учета при выездной налоговой проверке
Выездная налоговая проверка в 2024 году будет учитывать период с 2019 по 2023 годы. В этот период будут анализироваться финансовые операции и деятельность организации, чтобы проверить соответствие декларированных доходов и уплаченных налогов.
При проведении выездной налоговой проверки будут оцениваться следующие годы:
- 2019 год — налоговые декларации, отчеты и финансовые документы этого года будут проверяться на наличие ошибок или недостоверных сведений.
- 2020 год — данные о доходах и расходах за этот год будут анализироваться с целью выявления возможных налоговых нарушений.
- 2021 год — финансовая отчетность за этот год будет анализироваться на предмет соответствия нормам налогообложения.
- 2022 год — в ходе проверки будут учтены изменения в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с начала этого года.
- 2023 год — налоговая отчетность и финансовые документы за этот год будут проверяться на соответствие требованиям налогового законодательства.
Таким образом, при проведении выездной налоговой проверки в 2024 году будут учитываться данные за период с 2019 по 2023 годы для более полного анализа деятельности организации и выявления налоговых нарушений.
Порядок проведения выездных налоговых проверок
Проведение выездной налоговой проверки осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О налоговых проверках». Согласно этому закону, налоговые органы могут провести проверку у налогоплательщика в случае, если имеются основания полагать, что налоговые обязательства не исполняются или исполняются неправильно.
Предварительное уведомление о проведении выездной налоговой проверки обычно направляется налогоплательщику не менее чем за пять рабочих дней до начала проверки. В уведомлении указывается цель и предмет проверки, а также перечень документов и сведений, которые необходимо представить налоговому органу.
Во время выездной налоговой проверки, налоговые органы имеют право проверить все документы, связанные с налоговым учетом и уплатой налогов. Это могут быть учетные книги, бухгалтерские отчеты, договоры, акты выполненных работ и другие документы.
Результаты выездной налоговой проверки могут быть представлены в виде акта или заключения. В случае выявления налогового правонарушения, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии с действующим законодательством.
Кроме того, решение о проведении выездной налоговой проверки может быть обжаловано налогоплательщиком в соответствии с процедурой, установленной законодательством.
Штрафы и наказания при нарушении налогового законодательства
При нарушении налогового законодательства предусмотрены штрафы и наказания, которые могут быть применены к нарушителям. Размер штрафов зависит от характера нарушения и степени его тяжести.
Среди основных видов штрафов, которые могут быть применены при нарушении налогового законодательства, можно выделить:
- Штрафные санкции в виде предписаний или рекомендаций;
- Финансовые штрафы в виде наложения дополнительных платежей;
- Штрафы в виде ограничений или отзыва лицензий и разрешений;
- Административные штрафы в виде штрафных санкций, наложенных государственными органами.
Помимо штрафов, нарушители налогового законодательства могут быть подвергнуты иным наказаниям, включая:
- Административные аресты;
- Уголовные наказания, предусмотренные уголовным кодексом;
- Лишение права занимать определенные должности;
- Потерю имущества или дохода, полученных в результате нарушений.
Для снижения риска нарушения налогового законодательства и последующего применения штрафов и наказаний, рекомендуется своевременно и правильно выполнять все налоговые обязательства и следовать требованиям налогового законодательства.