Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
На какие КБК теперь платить УСН?
КБК, указываемый в платежном поручении при перечислении «упрощенного» налога по итогам 2022 г., зависит от того, какой способ уплаты налогов/взносов выбрал плательщик в 2023 г.
| Способ уплаты налогов/взносов в 2023 г. | КБК для налога при УСН за 2022 г. |
| Налоги/взносы перечисляются в рамках ЕНП | 182 01 06 12 01 01 0000 510 |
| Налоги/взносы перечисляются отдельными платежными поручениями по каждому налогу/взносу (ч. 12, 14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) | 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте «доходы»; 182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте «доходы минус расходы» (на этот же КБК перечисляется и минимальный налог) |
Сроки уплаты УСН за 4 квартал
Авансового платежа по УСН за 4 квартал не бывает. Поэтому, когда говорят про уплату УСН за 4 квартал, имеют в виду годовой платёж упрощённого налога. То есть тот, который нужно уплатить до 28 марта следующего года — для организаций, и до 28 апреля следующего года — для ИП.
Уплату УСН за 4 квартал 2022 года нужно производить по номеру счёта своей ИФНС (есть на сайте регионального отделения Федеральной налоговой службы).
При этом нужно учесть, что все налогоплательщики с 2023 года будут переведены на единый налоговый счёт. Поэтому годовой налог и авансы по нему нужно будет платить единым налоговым платежом на этот счёт.
Авансовые платежи просрочены: последствия и что делать
Важный момент, с которым стоит ознакомиться всем ИП – это санкции, применяемые в отношении должников по УСН. Если затянуть оплату аванса, придется выплатить пеню.
Начисляется она после того, как контролеры налоговой инспекции ознакомятся с предоставленной им отчетностью за прошедший год, перепроверят и сравнят насчитанные суммы с фактически уплаченными. Если они не перекроют друг друга, будет начислена пеня в полном объеме, зависящем от количества просроченных дней.
О сумме, которую необходимо уплатить для погашения просрочки бизнесмена проинформируют лишь после подачи годовой декларации и перерасчета всех денежных сумм. Пеня составляет одну трехсотую часть ставки рефинансирования банка Москвы.
Если факт неуплаты или недоплаты будет выявлен ИП самостоятельно, лучше поторопиться с погашением образовавшейся задолженности, поскольку чем меньше дней истечет после крайней даты, до которой следовало рассчитаться по авансу, тем меньше придется заплатить.
А вот итоговый годовой платеж лучше уплачивать своевременно. За более существенное нарушение предусмотрены и более серьезные штрафы. Это правило действует не только по «упрощенке», но и по любой другой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения по максимуму упростила деятельность ИП. Однако, чтобы не переплачивать, следует вносить все платежи вовремя, либо погашать задолженности сразу же после обнаружения.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
В 2023 году не только изменится сам принцип перечисления налоговых платежей для ИП, а и будут установлены новые сроки уплаты налогов:
| Налог | Сроки до 01.01.23 (старые) | Сроки с 01.01.23 (новые) |
| НДС | 25 числа | 28 числа |
| На прибыль (за год и авансы) | 28 марта | 28 марта |
| Упрощенка для ИП | 30 апреля | 28 апреля |
| Упрощенка (авансы) | 25 апреля
25 июля 25 октября |
28 апреля
28 июля 28 октября |
| НДФЛ | в зависимости от дохода | 28 числа |
| Взносы ИП (фиксированные) | 31 декабря | 31 декабря |
| Взносы ИП (с доходов более 300 000 руб.) | 1 июля | 1 июля |
III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности
В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:
| Налог | Срок представления отчетности | Срок уплаты | Норма НК РФ |
|---|---|---|---|
| НДС (налогоплательщик, налоговый агент) | не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом | не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом | п. 1, п. 4, п. 5 ст. 174 |
| Налог на прибыль | не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; налог – не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом |
п. 1, п. 2, п. 4 ст. 287, п. 3 ст. 289 |
| НДФЛ | 6-НДФЛ за I кв., полугодие, 9 мес. – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. В 6-НДФЛ за I кв. отражаются суммы, удержанные в период с 1 января по 22 марта включительно, за полугодие – в период с 1 января по 22 июня включительно, за 9 мес. – в период с 1 января по 22 сентября включительно; за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
алог, удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца; налог, удержанный за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января; налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года; в отношении НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых АО, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты |
п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1, п. 2 ст. 230 |
| Страховые взносы | не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом | не позднее 28-го числа следующего календарного месяца | п. 3, п. 7 ст. 431 |
| Налог, уплачиваемый при применении УСН | организации – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог: организации – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; ИП – не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 |
| транспортный налог (для организаций) | авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; налог – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
п. 1 ст. 363 | |
| налог на имущество организаций | не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом | п. 1 ст. 383, п. 3 ст. 386 |
ЧТО БУДЕТ С ПЕРЕПЛАТОЙ ПРОШЛЫХ ЛЕТ
Налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты налоговых платежей увеличивает совокупную обязанность на сумму переплаты на 01.01.2023 – проводит начисления на сумму переплаты.
Вся переплата плательщика, имеющаяся на 31.12.2022, за исключением переплаты свыше 3-х лет, включается в совокупную обязанность плательщика и остается на конкретных КБК.
В случае, если плательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не представит декларацию/расчет, то по истечении 10 календарных дней обязанность сторнируется, а сумма зарезервированной переплаты поднимется на единый налоговый платеж.
До наступления срока предоставления плательщиком декларации/расчета по соответствующему налогу сумма авансовых платежей подлежит обратной корректировке (в случае, если сумму обязанности по налогу необходимо уменьшить или увеличить за 2022 год).
Корректировка суммы обязанности возможна 2 способами:
— для увеличения или уменьшения суммы обязанности следует представить Уведомление, в котором плательщик указывает обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022.
В поле «Код отчетный (налоговый) период» /Номер месяца (квартала)» указывается код 34/03, в поле «отчетный год» — 2022.
При представлении плательщиком Уведомления за 2022 в отдельной карточке начислений и обязанностей (далее- ОКНО) по соответствующему налогу отразится актуальная сумма начислений.
— Уведомления в виде распоряжения представляются только в случае увеличения суммы обязанности по налогу за 2022 год и в ОКНО отражается отдельной строкой начисления, а значение налогового периода в документе указывается «ГД.00.2022».
Когда платить авансовые платежи налога по УСН
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансы по упрощёнке требуется перечислять не позднее 25-го числа месяца после отчётного квартала. Соответственно, аванс по УСН за 3 квартал 2022 года должен быть оплачен не позже 25 октября. При этом срок никуда не передвигается, так как дата не выпадает ни на праздник, ни на выходной день.
В 2022 году сроки уплаты налога по упрощёнке:
| Период | Срок перечисления |
|---|---|
| 2021 г. | 31 марта (компании) 4 мая (ИП) |
| 1 кв. 2022 г. | 25 апреля |
| 2 кв. 2022 г. | 25 июля |
| 3 кв. 2022 г. | 25 октября |
| 4 кв. 2022 г. | 31 марта 2023 (компании) 2 мая 2023 (ИП) |
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2021 году
Авансовые платежи по УСН надо перечислить в бюджет до 25 числа идущего за завершившимся периодом месяца – то есть, до 25 апреля / июля / октября.
Платить их в течение года нужно обязательно! Это предусмотрено налоговым законодательством, за нарушение которого вам грозят пени за просрочку платежа.
Чтобы всегда вовремя платить авансовые платежи по УСН и другие налоги, пользуйтесь специальным сервисом, который упростит учет.
Даже если вы уже понимаете, что налог по годовым результатам деятельности у вас будет ниже суммы авансов, платить их в течение года все равно надо. Просто по итогам года у вас образуется переплата по налогу – вы ее можете зачесть в счет платежей уже со следующего года или вернуть.
Расчёт для УСН Доходы
Налоговой базой, т.е. той суммой, с которой рассчитывают налог, для УСН Доходы являются полученные доходы. Никакие расходы на этом режиме налоговую базу не уменьшают, налог исчисляют с полученнных реализационных и внереализационных доходов. Но зато за счёт уплаченных взносов можно уменьшить сам платёж в бюджет.
Для примера расчётов возьмём индивидуального предпринимателя без работников, который за 2021 год получил доходов на сумму 954 420 рублей. Страховые взносы ИП в 2021 году состоят из фиксированной минимальной суммы в 40 874 р. плюс 1% от доходов, превышающих 300 000 руб. Считаем: 40 874 + (954 420 – 300 000 = 654 420) * 1% = 6 544) = 47 418 руб.
Уплатить дополнительные взносы в размере 6 544 р. можно как в 2021 году, так и после его окончания, до 1 июля 2022 года. Наш предприниматель оплатил все взносы в 2021 году. Страховые взносы за себя ИП платил каждый квартал, чтобы сразу иметь возможность уменьшить выплаты в бюджет:
- в 1 квартале – 10 000 р;
- во 2 квартале – 10 000 р;
- в 3 квартале – 17 000 р;
- в 4 квартале – 10 418 р.
| Месяц | Доход за месяц | Отчетный (налоговый) период | Доход за период нарастающим итогом | Взносы ИП за себя нарастающим итогом |
| Январь | 75 110 | Первый квартал | 168 260 | 10 000 |
| Февраль | 69 870 | |||
| Март | 23 280 | |||
| Апрель | 117 200 | Полугодие | 425 860 | 20 000 |
| Май | 114 000 | |||
| Июнь | 26 400 | |||
| Июль | 220 450 | Девять месяцев | 757 010 | 37 000 |
| Август | 17 000 | |||
| Сентябрь | 93 700 | |||
| Октябрь | 119 230 | Календарный год | 954 420 | 47 418 |
| Ноябрь | 65 400 | |||
| Декабрь | 12 780 |
Важное условие: доходы и взносы ИП за себя считаем не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом, т.е. с начала года. Это правило установлено статьей 346.21 НК РФ.
КБК для перечисления платежей по УСН
При переходе на «упрощенку» ИП предлагается выбор одного из двух объектов, по которому будет рассчитываться и уплачиваться налог, ꟷ «доходы» либо «доходы минус расходы». Для каждого установлена разная фиксированная ставка – 6% и 15% соответственно.
Сроки оплаты налога по УСН за 2022 год для ИП, как и для юр. лиц, не зависят от типа выбранного объекта. А вот КБК при внесении денежных средств следует указывать различное.
| Вид платежа | КБК при объекте «доходы» | КБК при объекте «доходы минус убытки» |
|---|---|---|
| Авансовый взнос и единый налог | 18 21 05 01 01 10 11 00 01 10 | 18 21 05 01 02 10 11 00 01 10 |
| Пени при просрочке платежа | 18 21 05 01 01 10 12 10 01 10 | 18 21 05 01 02 10 12 10 01 10 |
| Штраф | 18 21 05 01 01 10 13 00 01 10 | 18 21 05 01 02 10 13 00 01 10 |
С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций – не позднее 25 числа. При этом периодичность сдачи отчетов осталась прежней.
То есть декларации по НДС, налогу на прибыль, РСВ надо будет по-прежнему сдавать раз в квартал.
Декларацию по УСН и декларацию по налогу на имущество – раз в год.
Например, сдавать декларацию по УСН надо будет:
— организациям – до 25 марта следующего года;
— ИП – до 25 апреля следующего года.
Кроме того, надо будет сдавать в ИФНС новые отчеты об авансовых платежах (уведомления). Вопрос с ними окончательно будет решен не раньше, чем в январе.
Уведомление по закону надо сдавать в ИФНС до 25 числа месяца, на который приходится срок уплаты налога (взносов).
В частности, надо будет сдавать уведомления по УСН, страховым взносам.
В уведомлении по НДФЛ надо указывать налог, исчисленный и удержанный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.
Уведомление на НДФЛ за период с 23.12 по 31.12 надо сдать не позднее последнего рабочего дня года.
Кстати, из-за введения ЕНП обновят некоторые отчеты. Например, будет новая декларация по УСН.
Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ изменили форму расчета 6-НДФЛ, в котором теперь только 4 строки со сроками уплаты налога в квартал (3 срока до 28 числа и одна строка для декабря, когда будет 4 срока).